Sevgili Aşkın,
Gelir İdaresinin çeşitli özelgelerinde konuya bakış açısı şöyle;
1- İşlem yurtdışında ve KDV konusuna girmiyor. ( Bazı KDV uygulamalarıyla çelişiyor ama böyle 16/1-c maddesi, istisna olduğunu söylüyor. ) Bu nedenle beyannameye intikal etmeyecek.
2 - Yurtdışı işlem olmasına rağmen 396 sayılı VUK Tebliğine göre de BA - BS formlarına intikali gerekiyor. ( Amaç mükelleflerin tedarik ve ticaret zincirinin tespitidir diyor. )
Kısa ve öz.
Mali idarenin görüşü bu olmasına rağmen ben yine de çelişkiyi ortaya koyayım. KDV yasasının 16/1-c maddesi diyorki;
"1. Aşağıdaki teslim ve hizmetler vergiden müstesnadır:
.....
c) (5035 sayılı Kanunun 7 nci maddesiyle değişen bent; Yürürlük: 02.01.2004) Gümrük Kanunundaki transit ve gümrük antrepo rejimleri ile geçici depolama ve serbest bölge hükümlerinin uygulandığı mallar,"
Bu duruma bakınca iş karışıyor, üstelik beyanname programında da "Kısmi İstisnalar" bölümünün 235. satırı tam du bu işlemler için ayrılmış. Bu da bahsettiğim özelgelerle çelişiyor. Ben olsam özelgeye göre değil Yasanın bu açıklama ve karinelerine göre davranır beyannameye de eklerim, Ödenecek yada devreden KDV açısından "0" etki yaratacağı ve herhangi bir usulsüzlük konusu olmadığı için de sorun olmayacaktır.