Ynt: 17/Ocak SPK Bağımsız Denetim Sınavı
Önder Bey,
Öncelikle ilginize teşekkür ederim. Şimdi kafamdaki soruyu daha iyi anlatabilmek için, ?SERMAYE PİYASASI FAALİYETLERİ LİSANSLAMA SINAVLARI KILAVUZU'ndan, konuyla ilgili kısmın alıntısını yapıyorum. Bakınız ne diyor:
2- SINAVLARA KATILACAK ADAYLAR
2.7- Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Sınavına Katılacak Adaylar
Kurulumuzun Seri: VIII, No: 34 ?Sermaye Piyasasında Faaliyette Bulunanlar İçin Lisanslama ve Sicil Tutmaya İlişkin Esaslar Hakkında Tebliğ? çerçevesinde;
Kurulumuzun finansal raporlama standartları düzenlemelerine göre hazırlanması ve kamuya duyurulması zorunlu finansal tablolar ile diğer finansal bilgilerin, söz konusu finansal raporlama standartlarına uygunluğu ve doğruluğunun bağımsız denetimi ile yetkilendirilen bağımsız denetim kuruluşlarının bağımsız denetim ile görevlendirdiği
bağımsız denetçiler ile bağımsız denetim kuruluşunu temsil ve ilzama yetkili yönetim kurulu başkan ve üyesi, genel müdür, genel müdür yardımcısı, müdür gibi unvanları taşıyan yöneticilerin ?Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Sınavı?na katılarak Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Lisansı almaları gerekmektedir.
Benim anladığım kadarıyla, burada, halihazırda, bir bağımsız denetim kuruluşunda çalışmayan, söz gelimi, kendi bürosunda mesleğini icra eden veya benim gibi bir şirkette bağımlı çalışan SMMM'ler ile ilgili bir düzenleme yok. Hatta benim yorumuma göre, bu durumda olanlar bu sınava giremez anlamı çıkıyor.
Aynı kılavuzdan devam edelim;
?IV- Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Lisansı için adayların ;
a) Müflis olmamaları ve yüz kızartıcı bir suçtan mahkum bulunmamaları,
b) Sermaye piyasası mevzuatı veya diğer mevzuat uyarınca bağımsız denetim yapma yetkisi iptal edilmiş olan kuruluşlarda yetki iptaline neden olan bağımsız denetim faaliyetlerinde sorumluluklarının tespit edilmemiş olması,
c) Faaliyet yetki belgelerinden biri veya birden fazlası iptal edilmiş yahut borsa üyeliği iptal edilmiş işletmelerde iptalde sorumluluğu bulunan kişilerden olmaması,
d) Sermaye Piyasası Kanununa muhalefetten dolayı haklarında verilmiş mahkumiyet kararının bulunmaması,
e) Sermaye Piyasası Kanunu?nun ilgili maddeleri uyarınca sermaye piyasalarında işlem yapmalarının yasaklanmış olmaması,
şartlarını sağlamaları gerekmektedir.
Bağımsız denetçi yardımcılarının; hukuk, iktisat, maliye, muhasebe, işletmecilik, bankacılık, kamu yönetimi ve uluslararası ilişkiler alanlarından birinde en az 4 yıllık yüksek öğrenim görmüş olmaları, diğer alanlarda yükseköğrenim görmüş olanların ise sayılan alanların birinde yüksek lisans derecesi almış olmaları zorunludur.
Bağımsız denetim kuruluşlarının bağımsız denetim ile görevlendirdiği bağımsız denetçiler ile bağımsız denetim kuruluşunu temsil ve ilzama yetkili yönetim kurulu başkan ve üyesi, genel müdür, genel müdür yardımcısı, müdür gibi unvanları taşıyan yöneticilerin;
a) 3568 sayılı Kanuna göre serbest muhasebeci mali müşavir veya yeminli mali müşavir unvanını almış ya da yabancı ülkelerde bağımsız denetim yetkisi sağlayan belge sahibi olmaları,
b) Türkiye?de yerleşik olmaları,
c) Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Lisansına sahip olmaları
d) Sorumlu ortak baş denetçilerin, en az iki yıl süreyle Kurulun listesinde yer alan bağımsız denetim kuruluşlarında sermaye piyasası kurumları ve halka açık ?anonim ortaklıkların bağımsız denetiminde fiilen denetçi, kıdemli denetçi veya baş denetçi unvanını ile çalışmış olmaları,
e) Çalışılan bağımsız denetim kuruluşunda tam zamanlı görev yapmaları,
şarttır.
Bağımsız denetçi ve yöneticiler için yukarıda (a) bendinde belirtilen koşulun sağlanması bakımından; yabancı ülkelerde bağımsız denetim yetkisi sağlayan belgelerin tanınmasında 3568 sayılı Kanunun ilgili hükümleri uyarınca mütekabiliyet esası aranır.
Gördüğüm kadarıyla, burada da sadece, "halihazırda bir bağımsız denetim firmasında çalışanlardan (bağsz.dent.yrd.- bğsz.denetmen v.s)" söz edilmekte.
Siz yanıtınıza "bir smmm ruhsatınız var bağımsız denetim lisans belgenizi de sınava girip aldınız" diye başlamışsınız ve "Arkadaşlar adı üstünde bağımsız denetçi yani bir işletmede bağımlı olanlar bağımsız denetim yapamazlar" diye devam etmişsiniz. Haklısınız bu zaten çok açık ama zaten benim aklımdaki soru, bu bağımsız denetim lisansını almak için SPK lisansı sınavına girip giremeyeceğim. aldıktan sonra bir bağımsız denetim firmasına geçerim veya kendim bir denetim firması kurarım, o ayrı mevzu.
Yani özetle, yukarıdaki alıntılardan, kendi bürosunda mesleki faaliyetini icra eden veya bir firmada bağlı çalışan SMMM'lerin bu sınava girebileceğine dair bir sonuç çıkmıyor bence.
Halen cevabını tam bilmiyorum. Umarım yanılıyorumdur. Halen cevabını tam bilmiyorum.
Saygılar...