Sayın Urum
Gelir Vergisi Kanununa göre 6663 sayılı kanunun birinci maddesiyle eklenen mükerrer 20nci maddesi uyarınca Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının 75.000 Türk Lirasına kadar olan kısmı, aşağıdaki şartlarla gelir vergisinden müstesna (bağışık) tutulmuştur.
1. İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmiş olması,
2. Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi (Çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırmak ya da seyahat, hastalık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici olarak işinde bilfiil çalışmamak bu şartı bozmaz.),
3. Faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yapılması halinde tüm ortakların işe başlama tarihi itibarıyla bu maddedeki şartları taşıması,
4. Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınması hali hariç olmak üzere, faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dahil) kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması,
5. Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmaması.
6. Kazanç İstisnasının Uygulanmasında Genç Girişimciler İçin Yaş Kriteri G.V.K.'nun Mükerrer 20'nci maddesinin 1'inci fıkrası hükmü kapsamında kazanç istisnasından yararlanabilecek mükellef kitlesinin "genç" olması kriterinden hareketle söz konusu istisna hükmü ihdas edilmiştir. Bu nedenle, genç girişimcilerin söz konusu kazanç istisnasından faydalanabilmesi için mükellefiyetin başlangıç tarihi itibariyle yirmi dokuz yaşını doldurmamış olması gerekmektedir.
Kanun düzenlemesinde "üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri" ifadesine yer verildiği için 75.000 TL'lik kazanç istisnası üç dönem boyunca uygulanması gereken toplam kazanç istisnası tutarıdır. Diğer bir ifadeyle, mükellefler tarafından üç dönemlik süre içerisinde herhangi bir takvim yılında 75.000 TL'lik istisna kazanç elde edilmesi halinde, istisna bu tutara uygulanacak olup, istisna tutarını aşan kazanç tutarı gelir vergisine tâbi olacaktır. Örneğin, 2016 takvim yılında ilk defa mükellefiyet tesis ettiren bir genç girişimci bu dönemde 80.000 TL istisna kapsamında bir kazanç elde etmesi durumunda 2016 takvim yılında elde edilen toplam 80.000 TL'lik kazancın 75.000 TL'lik kısmı gelir vergisinden istisna olacak geri kalan 5.000 TL'lik kısım vergiye tâbi olacaktır. Diğer yandan, bu mükellefin 2017 ve 2018 takvim yıllarında elde ettiği kazançlardan ötürü istisna hükmünden faydalanması söz konusu olmayacaktır.
İstisna kapsamındaki faaliyetlerden kazanç elde edilmemesi veya istisna haddinin altında kazanç elde edilmesi hallerinde dahi yıllık beyanname verilir.
