Aralık 2009 SMMM Yeterlilik Sınavına Dair..

  • Konbuyu başlatan Konbuyu başlatan hakankrl
  • Başlangıç tarihi Başlangıç tarihi
Ynt: Aralık 2009 SMMM Yeterlilik Sınavına Dair..

Örnek :
Ali Aktaş ve Yılmaz Kaya ısmarlama ayakkabı yapıp satan Büyükşehir Belediye sınırları içinde, bir adi ortaklık kurmuşlardır.
Ortaklar eşit paya sahiptirler ve kiraladıkları işyerinin kirası 3.200 TL'dır.Ortaklığın bir yıl içinde malzeme alım bedeli 52.000 TL. Satışları ise 70.000 TL'dır.
Yılmaz Kaya ayrıca yıllık kirası 2350 TL olan bir işyerinde çırak yardımıyla ayakkabı tamirciliği işini de yürütmektedir. Malzeme alım bedeli yıllık 28.000 TL ve elde ettiği satış hasılatı 46.000 TL.'dır. 2008 yılı için her birinin vergilendirme durumunu inceleyiniz.

Çözüm :
GVK m.46'da adi ortaklık halinde çalışanlardan aynı zamanda başka şahsi işlerde uğraşanların hangi usulde vergilendiriliceği, şahsi işine ait iş hacmi ve kira ölçülerine, ortaklıktan payına düşen miktarların eklenmesi suretiyle tespit olunur.( GVK m.47 ve 48 )
Ali Aktaş ve Yılmaz Kaya gerçek usulde ticari, zirai ve mesleki kazanca sahip bulunmamakta ve işyerlerinde bilfiil çalışmaktadırlar.Bu bakımdan ortaklık Basit Usulde vergilemenin genel şartlarını taşıdığı gibi yıllık alımları 56.000 TL ve satışları 80.000 TL'yı aşmadığı için özel şartada sahiptir. Ancak Yılmaz Kaya'nın şahsi faaliyeti de bulunduğu için kendi işine ait tutarların hissesi nispetinde bu tutarlara eklenmesi gerekmektedir.
Buna göre aşağıdaki tutarlara ulaşılır :

Kira Bedeli Yıllık Alım Tutarı Yıllık Satış Tutarı
Yılmaz Kaya şahsi işletmesi 2350 28000 46000
Adi Ortaklıktan payına ( %50 ) düşen 1600 ( 3200/2 ) 26000 ( 52000/2 ) 35000 ( 70000/2 )
Toplam 3950 54000 81000

Genel koşullardan işyeri yıllık kira bedeli 3.900 TL'yı aştığından Yılmaz Kaya Gerçek usulde vergilendirilir.Bununla birlikte yıllık satış tutarı da 80.000 TL'yı aşmıştır.
Ortağının gerçek usulde vergilendirilmesi nedeniyle Ali Aktaş da Gerçek usule tabi olmaktadır.
 
Ynt: Aralık 2009 SMMM Yeterlilik Sınavına Dair..

tek bir fiille iki ayrı suç işlenmiştir.Birincisi vergi ziyaı suçu diğeri beyannameyi vermediği için 1.derece usulsüzlük.Kanun derki cezalardan miktar itibariyle en ağır olanı kesilir.Vergi ziyaı cezası için verginin kendisi ve ve bir katı vergi ziyaı cezaı uygulanır. 5.000+5000+gecikme faizinin yarısı.
usulsüzlük için ise kanunda gösterilen miktarlar uygulanır.Bu durumda en ağır olanı hangisiyse o uygulanır.

soru
Diş hekimi Halil İbrahim Çakkalkurt, hem bir hastanede ücretli olarak çalışmakta hem de özel muayenehanesinde çalışarak serbest meslek faaliyetinde bulunmaktadır.
- 2007 yılında hastaneden 30 000 Ytl ücret geliri elde etmiştir.
- Özel muayene ve tedavi bedelleri (s.meslek) 60 000 Ytl?dir.
- Özel muayenehanesinde tedavi ettiği hastalarından biri muayene bedeli olarak bir bilgisayar vermiş, takdir komisyonunca 1 800 Ytl değer biçilmiştir.
- 07.12.2007?de gelen bir hasta gelecek yıl 3 ay süreyle düzenli muayene karşılığında 5 000 Ytl peşin olarak ödemiştir.
- Muayenehane ile ile ilgili 2 yıllık kira bedeli 25 000 ytl ödenmiş, işle ilgili olarak 12 000 Ytl malzeme bedeli, eş ve çocuklar için isteğe bağlı SSK pirimi olarak 2 000 Ytl ve mesleki kazancın elde edilmesi ve ikame ettirilmesi için 8 000 Ytl ödemiştir.

Mükellefin vergiye tabi gelirini belirleyiniz.

Özel muayene ve tedavi bedelleri (s.meslek) 60 000
Peşin alınan muayene bedeli 5 000
Bilgisayarın takdir olunan bedeli 1 000
Toplam Hasılat 66 800
Kira Giderleri 25 000
Malzeme giderleri 12 000
Genel Giderler 8 000
Toplam Gider 45 000
Vergiye tabi gelir 21 800
 
Ynt: Aralık 2009 SMMM Yeterlilik Sınavına Dair..

Kalkınmada öncelikli yörede bulunmayan A, B ve C?nin ortak olduğu kolektif şirketin 2007 karı 100 000 Ytldir. Şirket Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara makbuz karşılığı 20 000 Ytl bağışta bulunmuştur. Bay (B)?nin ortaklık payı % 30 dur ve ayrıca 10 000 Ytl şahsi ticari kazancı, tevkif suretiyle vergilenmemiş 5 000 Ytl faiz geliri bulunmaktadır. Bay B?nin vergiye tabi gelirini hesaplayınız.
20 000 Ytl bağış 100 000 Ytl kazanca eklenir.
120 000 x 0,30 : 36 000

Şahsi Ticari Kazancı : 10 000
Ortaklık karı : 36 000
Alacak faizi : 5 000
Toplam Geliri : 51 000
Bağış 51 000 x 0,05 : 2 550
Vergiye Tabi Gelir : 48 450
 
Ynt: Aralık 2009 SMMM Yeterlilik Sınavına Dair..

Tam mükellef Veli Sönmez?in 2007 yılında elde ettiği gelirler aşağıdaki gibidir:
- (Z) Finans kurumu katılma hesabı kar payı: 40 000
- Tam mükellef (Y) AŞ hisse snt.kar payı (brüt): 20 000
- Almanya?da kurulu Lukas Gmbh hisse senedi kar payı: 36 000
- Belçika?da kurulu Gent Finans kurumundan alınan kar payı: 12 000

a) (Y) AŞ?nin kar payı üzerinden dağıtım esnasında 3 000 Ytl G.V. tevkifatı yapılmıştır. Dış ülke gelirleri de ilgili ülkelerde vergilendirilmiştir.
b) Çifte vergilemeyi önleme anlaşmaları ihmal edilmiştir.

Veli Sönmez?in beyan etmesi gereken gelirini belirleyip, yabancı ülkede elde ettiği kazançların vergilendirme karşısındaki durumunu tartışınız.

- (Z) Finans kurumundan elde edilen katılma hesabı kar payı tutarı ne olursa olsun beyana tabi değil.
- Tam mükellef (Y) AŞ?den elde edilen kar payının yarısı istisnadır. (20 000/2)= 10 000 istisnadır.
- Kalan 10 000 Ytl?lik tevkifat yolu ile vergilendirilerek elde edilmiş MSİ A ve B yabancı kurumlarından elde edilen kar payı ile dikkate alındığında 19 000 Ytl sınırı aştığından beyana tabi olacaktır.
Beyana tabi gelir:
(Y) AŞ?den alınan kar payı 10 000
(A) AŞ?den alınan kar payı 36 000
(B) AŞ?den alınan kar payı 12 000
Toplam????.. 58 000 Ytl beyan edilecektir. Tevkif edilen vergiler de mahsup edilecektir.
 
Ynt: Aralık 2009 SMMM Yeterlilik Sınavına Dair..

Örnek
Ankara Büyükşehir Belediye sınırları içinde lokantacılık faaliyetinde bulunan ve işletme hesabı esasına göre defter tutan Murat KARACA?nın 2008 yılı karı 45.500 TL?dir. Mükellef 2008 yılında 6.250 TL Bağ-Kur Primi, 4.500 TL geçici vergi ödemiştir.
Mükellefin ayrıca tevkif yoluyla vergilendirilmiş brüt 150.000 TL mev-duat faizi ve repo geliri (bu gelirler ticari işletmesine dahil bulunmamaktadır) ile Kayseri?de bulunan ve emlak vergisi değeri 45.000 TL olan apartman dairesinden (meskenden) 15.000 TL kira geliri bulunmaktadır. (Mesken kira gelirinde götürü gider yöntemi seçilmiştir.)

Örnek Hakkında Açıklama;
Mükellef ticari kazancı nedeniyle yıllık beyanname vermek zorunda
olup, beyannameye mesken olarak kiraya verdiği gayrimenkulden elde ettiği kira gelirini de dahil edecektir. Ticari, zirai ve mesleki kazancı nedeniyle yıllık beyanname verenler konut kira gelirine ilişkin istisnadan yararlanamayacağından bu gelire istisna uygulanmayacaktır. Kira gelirinde safi irat hesaplanırken %25 oranındaki götürü gider düşüldükten sonraki kalan tutar beyan edilecektir.

Gelir Vergisi Kanununun geçici 67?inci maddesi hükmü uyarınca, mükellefin 2008 yılında elde ettiği tevkif yoluyla vergilendirilmiş bulunan mevduat faizi ve repo geliri beyannameye dahil edilmeyecektir.
Mükellefin Beyanı Aşağıdaki Gibi Olacaktır:
Ticari Kazanç ....................................................................45.500 TL
Bağ-Kur Primi .....................................................................6.250 TL
Safi Ticari Kazanç ..............................................................39.250 TL
GMSİ (15.000-(15.000 x %25)) .........................................11.250 TL
Beyan Edilen Gelirler Toplamı ...........................................50.500 TL
(39.250 + 11.250)
Vergiye Tabi Gelir (Matrah) ...............................................50.500 TL
Hesaplanan Gelir Vergisi ...................................................12.323 TL
Mahsup Edilecek Vergiler Toplamı ......................................4.500 TL
(Geçici Vergi ................ 4.500 TL)
Ödenmesi Gereken Gelir Vergisi (12.323 ? 4.500) ..............
 
Ynt: Aralık 2009 SMMM Yeterlilik Sınavına Dair..

Örnek ; 2005 yılında 10.000 ytl tutarla alınan 5 yıl faydalı ömre sahip olan bir makine, % 20 oran üzerinden 2005 ve 2006 yıllarında amortismana tabi tutulmuştur. 2007 yılında yangın dolayısıyla 1.000 ytl?lik değer kaybı olmuştur. Başvuru üzerine Maliye Bakanlığı 2.900 ytl?nin 2007 yılında fevkalade amortisman olarak ayrılacağını tespit etmiştir.


2005 yılındaki kayıt
????????????????? 31.12.2005 ????????
730 GENEL ÜRETİM GİDERİ 2.000
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 2.000
????????????????? / ?????????????????
2006 yılında ;
???????????????31.12.2006 ???????????
730 GENEL ÜRETİM GİDERİ 2.000
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLA 2.000
????????????????? / ?????????????????
2007 yılında ;
_______________31.12.207 ____________
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER 900
730 GENEL ÜRETİM GİDERİ 2.000
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN 2.900
 
Ynt: Aralık 2009 SMMM Yeterlilik Sınavına Dair..

tüketim kooperatifi 2007 de 50.000ytl kazanç elde etmiştir.kooperatif 2006 yılında 500.000ytllık satış yapmış.bu satışın 300.000ytl lik kısmı ortaklara yapılmış,ortaklara yapılan satışın 200.000ytl lik kısmı ise ortaklara yapılan kişisel ve ailevi gıda ve giyecek satışıdır.risturn istinasını ve kurumlar vergisine tabi tutulacak kooperatif kazancını hesaplayınız
 
Ynt: Aralık 2009 SMMM Yeterlilik Sınavına Dair..

Allah razı olsun sancak.herkes uygulama notu ararken hayli uğraş verip buraya aktarmışsın.
başarılar diliyorum
 
Ynt: Aralık 2009 SMMM Yeterlilik Sınavına Dair..

sancak ' Alıntı:
tüketim kooperatifi 2007 de 50.000ytl kazanç elde etmiştir.kooperatif 2006 yılında 500.000ytllık satış yapmış.bu satışın 300.000ytl lik kısmı ortaklara yapılmış,ortaklara yapılan satışın 200.000ytl lik kısmı ise ortaklara yapılan kişisel ve ailevi gıda ve giyecek satışıdır.risturn istinasını ve kurumlar vergisine tabi tutulacak kooperatif kazancını hesaplayınız
Genişletmek için tıkla ...

Sancak Allah senden razı olsun bizler için bu kadar zahmetli bir bilgi paylaşımı yaptığın için. inşallah çalışmalarında başarılı olursun.
 
Ynt: Aralık 2009 SMMM Yeterlilik Sınavına Dair..

vergi hukuku notları olan arkadaşlar lütfen verebilrmi..
 
Ynt: Aralık 2009 SMMM Yeterlilik Sınavına Dair..

arkadaşlar sancak ın sorularının çözümlerini tartışalımmı
 
Ynt: Aralık 2009 SMMM Yeterlilik Sınavına Dair..

sancak ' Alıntı:
Kumaş parekende ticareti ile uğraşan Ali Yıldız kasım ayında maliyeti 80 TL ve nakliye bedeli 10 TL olan kumaştan 100 metresini evde kullanmak üzere işletmesinden çekmiştir.İşletmenin eylül,ekim ve kasım aylarına ait bilgiler

AYLAR SATIŞ MİKTARI (m) Satış Tutarı (tl)
Aralık 20 100
Kasım 15 98
Ekim 18 96

Çekilen kumaşın bedeli nedir?
Genişletmek için tıkla ...




çekilen kumaşın bedeli 8800 tl dir., (perakende satışlar için % 10 ilave etmek suretiyle emsal bedelin uygulanması ile bulundu)
 
Ynt: Aralık 2009 SMMM Yeterlilik Sınavına Dair..

nakliye giderini malın maliyetine eklememiz gerekmiyor mu ? , maliyet 90tl
çekilen kumaş bedeli ise 9900 tl dir

VUK'un 262.maddesine göre Maliyet bedeli:Bir iktisadi kıymetin elde edilmesi veyahut değerinin arttırılmasıyla ilgili yapılan ödemelerle bunlara bağlı her türlü giderlerin toplamı olarak tanımlanmıştır.örneğin fatura bedeli+nakliye ve hambaliye gideri+gümrük vergisi+taşıma sırasındaki sigorta gideri+sadece bu mal için alınan kredinin faiz ve komisyon gideri maliyet bedelini oluşturacaktır.depolama giderleri ve işletme için kullanılan krediler maliyet bedelinin dışındadır.
 
Ynt: Aralık 2009 SMMM Yeterlilik Sınavına Dair..

Arkadaşlar merhaba ,
Aralık yeterlilikte finansal tablolar analizi ve maliyetten ne tür sorular bekliyorsunuz.
En önemlisi denetimden nereye çalışayım. Yeni başlıycam. Dehanın kitabı ile çalışıcam. İşim çok zor aslında, geç kaldım ama yardımcı olursanız sevinirim.
 
Ynt: Aralık 2009 SMMM Yeterlilik Sınavına Dair..

vergi uyg.için çok sağol sancak , mail adresinizi verirseniz size çok not yollarım
 
Ynt: Aralık 2009 SMMM Yeterlilik Sınavına Dair..

DOĞA2758 ' Alıntı:
nakliye giderini malın maliyetine eklememiz gerekmiyor mu ? , maliyet 90tl
çekilen kumaş bedeli ise 9900 tl dir

VUK'un 262.maddesine göre Maliyet bedeli:Bir iktisadi kıymetin elde edilmesi veyahut değerinin arttırılmasıyla ilgili yapılan ödemelerle bunlara bağlı her türlü giderlerin toplamı olarak tanımlanmıştır.örneğin fatura bedeli+nakliye ve hambaliye gideri+gümrük vergisi+taşıma sırasındaki sigorta gideri+sadece bu mal için alınan kredinin faiz ve komisyon gideri maliyet bedelini oluşturacaktır.depolama giderleri ve işletme için kullanılan krediler maliyet bedelinin dışındadır.
Genişletmek için tıkla ...

evet bu benim de aklıma geldi ancak soruda açıklık yok.yani nakliye bedeli eve götürürken ki nakliye bedeli ise maliyetle ilintili değil, ancak işyerine nakil ise maliyet bedeline dahil olur
 
Ynt: Aralık 2009 SMMM Yeterlilik Sınavına Dair..

arkadaşlar sancak ın gönderdiği uyg. soruları ile neden kimse ilgilenmiyo?
 
Ynt: Aralık 2009 SMMM Yeterlilik Sınavına Dair..

e.smmm.a ' Alıntı:
arkadaşlar sancak ın gönderdiği uyg. soruları ile neden kimse ilgilenmiyo?
Genişletmek için tıkla ...

Bana zor geldi çoğu açıkçası . Ya da daha fazla bilgi lazım .
 
Ynt: Aralık 2009 SMMM Yeterlilik Sınavına Dair..

Kumaş parekende ticareti ile uğraşan Ali Yıldız kasım ayında maliyeti 80 TL ve nakliye bedeli 10 TL olan kumaştan 100 metresini evde kullanmak üzere işletmesinden çekmiştir.İşletmenin eylül,ekim ve kasım aylarına ait bilgiler

AYLAR SATIŞ MİKTARI (m) Satış Tutarı (tl)
Aralık 20 100
Kasım 15 98
Ekim 18 96


Çekilen kumaşın bedeli nedir?

Maliyet Bedeli (80tl*100mt) 8.000TL
Nakliye Bedeli 10TL
Toplam Maliyet 8.010TL
Evde kullanacağı için 801TL
parakendeye girer
Emsal Bedel 8.811TL
 
Cevap yazmak için giriş yap yada kayıt ol.
Üst