Merhaba
Link veremiyorum ama makaleden alıntı yapayım.
İstisna Kapsamında Elde Edilen Gelirler Nedeniyle Gelir Vergisi ve Geçici Vergi Beyannamesi Verilecek midir?
Cevap; Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 20/B maddesi Kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen ve söz konusu maddede yer alan istisna şartlarını sağlayan mükelleflerden elde edilen gelir tutarı 4.gelir vergisi diliminde yer alan tutarı aşmayan mükellefler, söz konusu kazançları için beyanname vermeyecek, diğer gelirleri için beyanname verilmesi durumunda elde edilen istisna kapsamındaki gelirler beyannameye dahil edilmeyecektir. Fakat istisna tutarının üzerinde gelir elde edilmesi halinde, bu gelirlerin tamamının ilgili dönem Gelir Vergisi beyannamesinde beyan edilmesi gerekmektedir. Burada özellik arz eden durum, yıl içinde örneğin Ocak-Kasım döneminde istisna tutarının altında kazanç elde edilmesine rağmen Aralık ayı itibariyle istisna tutarının aşılması sebebiyle elde edilen gelirin tamamının beyan edilip edilmeyeceğidir. Bu durumda, elde edilen gelirin tamamı beyan edilecek, tevkif yolu ile ödenen vergiler ise hesaplanacak vergiden mahsup edilebilecektir. Peki elde edilen gelirler bakımından geçici vergi beyanı verilecek midir? İstisna tutarını aşmayan gelirler nedeniyle geçici vergi beyannamesi verilmeyecektir. 318 Nolu GV GT Uyarınca, istisnadan faydalanma şartlarını kaybeden veya istisna şartlarını ihlal eden mükelleflerin istisnadan faydalanılamayan dönemler için geçici vergi beyannamesi verme yükümlülükleri bulunmamaktadır.
İstisna Şartlarının sağlamadığının tespit edilmesi halinde ne olur?
Cevap; Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesinde; ‘ İstisnaya ilişkin şartların taşınmadığının tespit edilmesi halinde eksik tahakkuk etmiş olan vergi, vergi ziyaı cezası kesilmek suretiyle gecikme faiziyle birlikte tahsil olunur.’ Hükmü yer almaktadır. Bu doğrultuda, istisna tutarı üzerinde gelir elde edildiği halde beyan edilmemesi, madde kapsamına giren gelirlerin tamamının madde kapsamına giren şekilde tahsil edilmemesi gibi hususların tespiti halinde istisna şartları kaybedileceğinden, eksik tahakkuk eden vergiler vergi ziyaı kesilmek suretiyle gecikme faizi uygulanarak tahsil edilecektir. Bununla birlikte, İstisna edilen faaliyetlere ilişkin gelirin ayni olarak tahsil edilmesi halinde, tahsile konu mal veya hizmetin tahsil tarihindeki rayiç bedelinin gelirin elde edildiği ay içerisinde, ayni olarak tahsil edilen gelirin içinde bulunulan ayın son yedi günü içerisinde elde edilmiş olması halinde ise en geç takip eden ayın ikinci iş günü bitimine kadar banka hesabına yatırılması durumunda istisna şartları ihlal edilmemiş olacaktır.
Rahmi Kocatürk
Vergi Müfettişi
Makale biraz daha geniş.
2022 yılı için ücret dışı gelirler için ilan edilen 4.gelir dilimi olan 880.000,00-TL’yi aşan gelirler, istisna kapsamında değerlendirilemeyecek, bankalar tarafından söz konusu gelir üzerinden tevkifat yapılmaksızın elde edilen gelirin tamamı mükellef tarafından ticari kazanç olarak beyan edilecektir.
Vergi dairesi belkide istisna belgesine sahip olduğunuzu kontrol etmeden bu cezayı göndermiş olabilir. Siz, gelirlerinizi gösteren belge ile daireye başvurup ceza gerekçenizi öğrenmeye çalışın derim.
