mustafakutlu
Katkı Sunan Üye
kolay gelsin üstadlar.bir firmamız aldığı çeklerin bazılarını faktoring firmasına vermiş.bu konuda muhasebe kayıtları nasıl yapmalıyım acaba?
Çeklerin Faktoring'e Verilmesi
- Konbuyu başlatan mustafakutlu
- Başlangıç tarihi
Sayın : mustafakutlu;378618]kolay gelsin üstadlar.bir firmamız aldığı çeklerin bazılarını faktoring firmasına vermiş.bu konuda muhasebe kayıtları nasıl yapmalıyım acaba?
Yurt İçi Factoring ve Factor Kullananların Muhasebe Kayıtları
BORÇLU adına MÜŞTERİ tarafından düzenlenmiş devir ve temlike konu faturanın aslı ve bir nüshası ile Borçlunun bu mal veya hizmeti aldığını belgelendirir- Borçlu tarafından imzalı ve kaşeli irsaliye nüshalarını ve varsa alacağın tahsiline yönelik çek, senet gibi ödeme araçlarını- ve MÜŞTERİ, Borçluya hitaben düzenleyeceği faturalarda, bu faturadan doğan alacağın FAKTOR’a devir ve temlik edilmiş olduğuna dair bir açıklamayı içeren, FAKTOR tarafından hazırlanıp kendisine teslim edilmiş olan temlik bildirim etiketi faturanın tüm nüshalarına kolay akunabilecek bir şekilde yapıştıracak ve imzalayacaktır. Ayrıca ödemenin FAKTOR’a yapılmasını kolaylaştırabilecek tüm bilgileri de faturaya yazacaktır.
Müşteriye Kesilen Faturanın Muhasebeleştirilmesi
__________ / / ____________
120. ALICILAR xxx
120.01.009 KLM Firması
600. YURTİÇİ SATIŞLAR xxx
391.HESAPLANAN KDV xxx
.....nolu fatura ile satışın yapılması
______________________________
Müşteriden Alacağın Factoring Şirketine Devri
__________ / / ____________
120. ALICILAR xxx
120.03.001 ........Factoring Firması
120. ALICILAR xxx
120.01.009 KLM Firması
Alacağın ......factoring firmasına devri
______________________________
Bu kaydı yapmak için işletme 120. ALICILAR Hesabının alt hesaplarını şu şekilde detaylandırabilir:
120.ALICILAR HESABI
120.01 Yurt İçi Alıcılar
120.01.001...........Şti
120.02 Yurt Dışı Alıcılar
120.02.005...........Gmbh
120.03 Yurt İçi Factoring Alacakları
120.03.001...........Factoring Firması
120.04 Turt Dışı Factoring Alacakları
120.04.001............Factoring Firması
veya
12. TİCARİ ALACAKLAR hesap grubu altında bulunan 127. Nolu hesap ;
127. FACTORİNG ALACAKLARI
127.01 Yurt İçi Factoring Alacakları
şeklinde kullanılabilir.
Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile belirlenen genel yapı çerçevesinde; hesap planında boş bırakılan defter-i kebir hesaplarının, ana hesap grubunda bulunan hesapların işleyiş ve mantığına uygun olmak, niteliği ve kapsamı itibariyle hesap planında belirlenmiş benzeri bir hesap bulunmamak, kullanıldığı takdirde ana hesap gruplarının bütünlük ve tutarlılığını bozmamak şartıyla serbestçe kullanılabileceği konusu 2 sıra nolu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile açıklanmıştır.
Factoring Firmalarından Ön Ödeme Alınması
__________ / / ____________
102. BANKALAR xxx
127. FACTORİNG ALACAKLARI xxx
127.01.001 .......Factoring Firması
Factoring Firmasının Bankaya Ön Ödeme Tutarını Yatırması
______________________________
Factoring firması Satıcı firmaya bakiye ödemesinde bulunduğun da da yukarıdaki kayıt yapılır.
Factoring Firmasının Komisyon ve Faiz Kesimi
__________ / / ____________
780.FİNANSMAN GİDERLERİ xxx
780.01. Factoring Faiz Gideri
780.02. Factoring Komisyon Gideri
127. FACTORİNG ALACAKLARI xxx
127.01.001 .......Factoring Firması
Komisyon ve Faiz Tahakkuku
______________________________
Factoring firmasına kıymet evrak temlik edildiğinde ise 101 ALINAN ÇEKLER ve ALACAK SENETLERİ hesapları devreye girer ve
__________ / / ____________
127/120. ALICILAR xxx
127/120.03.001 ........Factoring Firması
101. ALINAN ÇEKLER xxx
ve/veya
121. ALACAK SENETLERİ xxx
Kıymetli evrakların factoring firmasına devri
______________________________
şeklinde kayıt yapılabilir.
Birde yurdışı Faktöring işlemleri var.Kısaca;
Yurt Dışı Factoring ve Factor Kullananların Muhasebe Kayıtları
Yurt dışı alacakların factoring firmasına devredilmesi ve bu işlemlerin muhasebeleştirilmesi, yurt içi factoring işlemlerinin muhasebe kayıtlarına benzerlik göstermesine karşın yurt dışı alacakların dövizli olması ve bu durumda ortaya kur farkı (lehte veya aleyhte) çıkması söz konusudur. Bu da işletmeler ve yapacakları muhasebe kayıtları için önem arzetmektedir.
Yurt Dışına İhracat Faturası Kesilmesi
__________ / / ____________
120. ALICILAR xxx
120.02.005 TKM Gmbh
601. YURTDIŞI SATIŞLAR xxx
.....nolu fatura ile yurt dışı satışın yapılması
______________________________
Yurt Dışındaki Müşteriden Alacağın Factoring Firmasına Devredilmesi
__________ / / ____________
127. ALICILAR xxx
127.02.001 ........Factoring Firması
120. ALICILAR xxx
120.02.005 TKM Gmbh
Yurt Dışı Alacağın ......factoring firmasına devri
______________________________
Factoring Firmasından Ödeme Alınması
__________ / / ____________
102. BANKALAR xxx
127. FACTORİNG ALACAKLARI xxx
127.02.001 .......Factoring Firması
601. YURTDIŞI SATIŞLAR xxx
601.99.001 İhracattan Doğan Kur Farkı
Factoring Firmasının Bankaya Ödeme Tutarını Yatırması
______________________________
Factoring Firmasının Komisyon ve Faiz Kesimi
__________ / / ____________
780.FİNANSMAN GİDERLERİ xxx
780.01. Factoring Faiz Gideri
780.02. Factoring Komisyon Gideri
127. FACTORİNG ALACAKLARI xxx
127.02.001 .......Factoring Firması
Komisyon ve Faiz Tahakkuku
______________________________
Firmanın Yurt Dışı Factoring Alacaklarını Değerlemesi
Dönem İçerisinde Lehte Kur Farkları;
__________ / / ____________
127. FACTORİNG ALACAKLARI xxx
127.02.001 .......Factoring Firması
601. YURTDIŞI SATIŞLAR xxx
601.99.001 İhracattan Doğan Kur Farkı
Factoring Firmasından Alacağın Değerlemesi
______________________________
Dönem Sonrası Lehte Kur Farkları;
__________ / / ____________
127. FACTORİNG ALACAKLARI xxx
127.02.001 .......Factoring Firması
646. KAMBİYO KARLARI xxx
Factoring Firmasından Alacağın Değerlemesi
______________________________
Dönem İçerisinde Aleyhte Kur Farkları;
__________ / / ____________
612.Diğer İndirimler xxx
612.99.001 İhracattan Doğan Kur Farkı
127. FACTORİNG ALACAKLARI xxx
127.02.001 .......Factoring Firması
Factoring Firmasından Alacağın Değerlemesi
______________________________
Dönem Sonrası Aleyhte Kur Farkları;
__________ / / ____________
656. KAMBİYO ZARARLARI xxx
127. FACTORİNG ALACAKLARI xxx
127.02.001 .......Factoring Firması
Factoring Firmasından Alacağın Değerlemesi
______________________________
Yurt İçi Factoring ve Factor Kullananların Muhasebe Kayıtları
BORÇLU adına MÜŞTERİ tarafından düzenlenmiş devir ve temlike konu faturanın aslı ve bir nüshası ile Borçlunun bu mal veya hizmeti aldığını belgelendirir- Borçlu tarafından imzalı ve kaşeli irsaliye nüshalarını ve varsa alacağın tahsiline yönelik çek, senet gibi ödeme araçlarını- ve MÜŞTERİ, Borçluya hitaben düzenleyeceği faturalarda, bu faturadan doğan alacağın FAKTOR’a devir ve temlik edilmiş olduğuna dair bir açıklamayı içeren, FAKTOR tarafından hazırlanıp kendisine teslim edilmiş olan temlik bildirim etiketi faturanın tüm nüshalarına kolay akunabilecek bir şekilde yapıştıracak ve imzalayacaktır. Ayrıca ödemenin FAKTOR’a yapılmasını kolaylaştırabilecek tüm bilgileri de faturaya yazacaktır.
Müşteriye Kesilen Faturanın Muhasebeleştirilmesi
__________ / / ____________
120. ALICILAR xxx
120.01.009 KLM Firması
600. YURTİÇİ SATIŞLAR xxx
391.HESAPLANAN KDV xxx
.....nolu fatura ile satışın yapılması
______________________________
Müşteriden Alacağın Factoring Şirketine Devri
__________ / / ____________
120. ALICILAR xxx
120.03.001 ........Factoring Firması
120. ALICILAR xxx
120.01.009 KLM Firması
Alacağın ......factoring firmasına devri
______________________________
Bu kaydı yapmak için işletme 120. ALICILAR Hesabının alt hesaplarını şu şekilde detaylandırabilir:
120.ALICILAR HESABI
120.01 Yurt İçi Alıcılar
120.01.001...........Şti
120.02 Yurt Dışı Alıcılar
120.02.005...........Gmbh
120.03 Yurt İçi Factoring Alacakları
120.03.001...........Factoring Firması
120.04 Turt Dışı Factoring Alacakları
120.04.001............Factoring Firması
veya
12. TİCARİ ALACAKLAR hesap grubu altında bulunan 127. Nolu hesap ;
127. FACTORİNG ALACAKLARI
127.01 Yurt İçi Factoring Alacakları
şeklinde kullanılabilir.
Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile belirlenen genel yapı çerçevesinde; hesap planında boş bırakılan defter-i kebir hesaplarının, ana hesap grubunda bulunan hesapların işleyiş ve mantığına uygun olmak, niteliği ve kapsamı itibariyle hesap planında belirlenmiş benzeri bir hesap bulunmamak, kullanıldığı takdirde ana hesap gruplarının bütünlük ve tutarlılığını bozmamak şartıyla serbestçe kullanılabileceği konusu 2 sıra nolu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile açıklanmıştır.
Factoring Firmalarından Ön Ödeme Alınması
__________ / / ____________
102. BANKALAR xxx
127. FACTORİNG ALACAKLARI xxx
127.01.001 .......Factoring Firması
Factoring Firmasının Bankaya Ön Ödeme Tutarını Yatırması
______________________________
Factoring firması Satıcı firmaya bakiye ödemesinde bulunduğun da da yukarıdaki kayıt yapılır.
Factoring Firmasının Komisyon ve Faiz Kesimi
__________ / / ____________
780.FİNANSMAN GİDERLERİ xxx
780.01. Factoring Faiz Gideri
780.02. Factoring Komisyon Gideri
127. FACTORİNG ALACAKLARI xxx
127.01.001 .......Factoring Firması
Komisyon ve Faiz Tahakkuku
______________________________
Factoring firmasına kıymet evrak temlik edildiğinde ise 101 ALINAN ÇEKLER ve ALACAK SENETLERİ hesapları devreye girer ve
__________ / / ____________
127/120. ALICILAR xxx
127/120.03.001 ........Factoring Firması
101. ALINAN ÇEKLER xxx
ve/veya
121. ALACAK SENETLERİ xxx
Kıymetli evrakların factoring firmasına devri
______________________________
şeklinde kayıt yapılabilir.
Birde yurdışı Faktöring işlemleri var.Kısaca;
Yurt Dışı Factoring ve Factor Kullananların Muhasebe Kayıtları
Yurt dışı alacakların factoring firmasına devredilmesi ve bu işlemlerin muhasebeleştirilmesi, yurt içi factoring işlemlerinin muhasebe kayıtlarına benzerlik göstermesine karşın yurt dışı alacakların dövizli olması ve bu durumda ortaya kur farkı (lehte veya aleyhte) çıkması söz konusudur. Bu da işletmeler ve yapacakları muhasebe kayıtları için önem arzetmektedir.
Yurt Dışına İhracat Faturası Kesilmesi
__________ / / ____________
120. ALICILAR xxx
120.02.005 TKM Gmbh
601. YURTDIŞI SATIŞLAR xxx
.....nolu fatura ile yurt dışı satışın yapılması
______________________________
Yurt Dışındaki Müşteriden Alacağın Factoring Firmasına Devredilmesi
__________ / / ____________
127. ALICILAR xxx
127.02.001 ........Factoring Firması
120. ALICILAR xxx
120.02.005 TKM Gmbh
Yurt Dışı Alacağın ......factoring firmasına devri
______________________________
Factoring Firmasından Ödeme Alınması
__________ / / ____________
102. BANKALAR xxx
127. FACTORİNG ALACAKLARI xxx
127.02.001 .......Factoring Firması
601. YURTDIŞI SATIŞLAR xxx
601.99.001 İhracattan Doğan Kur Farkı
Factoring Firmasının Bankaya Ödeme Tutarını Yatırması
______________________________
Factoring Firmasının Komisyon ve Faiz Kesimi
__________ / / ____________
780.FİNANSMAN GİDERLERİ xxx
780.01. Factoring Faiz Gideri
780.02. Factoring Komisyon Gideri
127. FACTORİNG ALACAKLARI xxx
127.02.001 .......Factoring Firması
Komisyon ve Faiz Tahakkuku
______________________________
Firmanın Yurt Dışı Factoring Alacaklarını Değerlemesi
Dönem İçerisinde Lehte Kur Farkları;
__________ / / ____________
127. FACTORİNG ALACAKLARI xxx
127.02.001 .......Factoring Firması
601. YURTDIŞI SATIŞLAR xxx
601.99.001 İhracattan Doğan Kur Farkı
Factoring Firmasından Alacağın Değerlemesi
______________________________
Dönem Sonrası Lehte Kur Farkları;
__________ / / ____________
127. FACTORİNG ALACAKLARI xxx
127.02.001 .......Factoring Firması
646. KAMBİYO KARLARI xxx
Factoring Firmasından Alacağın Değerlemesi
______________________________
Dönem İçerisinde Aleyhte Kur Farkları;
__________ / / ____________
612.Diğer İndirimler xxx
612.99.001 İhracattan Doğan Kur Farkı
127. FACTORİNG ALACAKLARI xxx
127.02.001 .......Factoring Firması
Factoring Firmasından Alacağın Değerlemesi
______________________________
Dönem Sonrası Aleyhte Kur Farkları;
__________ / / ____________
656. KAMBİYO ZARARLARI xxx
127. FACTORİNG ALACAKLARI xxx
127.02.001 .......Factoring Firması
Factoring Firmasından Alacağın Değerlemesi
______________________________
Merhaba,
Eski bir bankacı olarak benim görüşüm genel teamül ve uygulamaların aksine yapılacak kayıtlarda Factör firmasına cari açılması yönünde değildir. Yapılan factör işlemlerinin dışarıdan sağlanan bir finansman desteği olması sebebi ile mutlaka 300 hesaplarda takip edilmesi gerektiğini düşünüyorum.
Örnek ile anlatmak gerekirse;
1) 101.01 PORTFÖYDE BULUNAN ÇEKLER 100.000 TL OLSUN. FAKTÖR FİRMASINA DEVRİ HALİNDE MASRAFI 1.250 TL OLSUN
--------------------/-----------------------
101.02 FAKTÖR TEMİNATINA VERİLEN ÇEKLER 100.000
101.01 PORTFÖYDE BULUNAN ÇEKLER 100.000
--------------------/-----------------------
2) FAKTÖRDEN ÇEKLER KARŞILIĞI PARA GELMESİ (BURADA MASRAFIN İÇİNDEN KESİLMEMESİ DAHA SONRA FATURA EDİLMESİ DURUMU VAR İSE)
--------------------/-----------------------
102.01 Y BANKASI HESABI 100.000
300.02 FAKTÖR KREDİLERİ 100.000
--------------------/-----------------------
3) ÇEK İÇİN KESİLEN KOMİSYON FATURASININ KAYDI
--------------------/-----------------------
780.02 FAKTÖR KREDİ KOMİSYONU 1.250
102.01 Y BANKASI HESABI 1.250
--------------------/-----------------------
4) ÇEKİN VADESİNDE ÖDENMESİ HALİ
--------------------/-----------------------
300.02 FAKTÖR KREDİLERİ 100.000
101.02 FAKTÖR TEMİNATINA VERİLEN ÇEKLER 100.000
--------------------/-----------------------
Eski bir bankacı olarak benim görüşüm genel teamül ve uygulamaların aksine yapılacak kayıtlarda Factör firmasına cari açılması yönünde değildir. Yapılan factör işlemlerinin dışarıdan sağlanan bir finansman desteği olması sebebi ile mutlaka 300 hesaplarda takip edilmesi gerektiğini düşünüyorum.
Örnek ile anlatmak gerekirse;
1) 101.01 PORTFÖYDE BULUNAN ÇEKLER 100.000 TL OLSUN. FAKTÖR FİRMASINA DEVRİ HALİNDE MASRAFI 1.250 TL OLSUN
--------------------/-----------------------
101.02 FAKTÖR TEMİNATINA VERİLEN ÇEKLER 100.000
101.01 PORTFÖYDE BULUNAN ÇEKLER 100.000
--------------------/-----------------------
2) FAKTÖRDEN ÇEKLER KARŞILIĞI PARA GELMESİ (BURADA MASRAFIN İÇİNDEN KESİLMEMESİ DAHA SONRA FATURA EDİLMESİ DURUMU VAR İSE)
--------------------/-----------------------
102.01 Y BANKASI HESABI 100.000
300.02 FAKTÖR KREDİLERİ 100.000
--------------------/-----------------------
3) ÇEK İÇİN KESİLEN KOMİSYON FATURASININ KAYDI
--------------------/-----------------------
780.02 FAKTÖR KREDİ KOMİSYONU 1.250
102.01 Y BANKASI HESABI 1.250
--------------------/-----------------------
4) ÇEKİN VADESİNDE ÖDENMESİ HALİ
--------------------/-----------------------
300.02 FAKTÖR KREDİLERİ 100.000
101.02 FAKTÖR TEMİNATINA VERİLEN ÇEKLER 100.000
--------------------/-----------------------
Selamlar
Bankaların görmek istediği muhasebe sistemi ile,bizlerin uyguladığı muhasebe sistemi biraz farklıdır.Ben,burada 300 hesabının kullanılmaması gerektiğini düşünüyorum ve bugüne kadarda kullanmışlığım yoktur.Genel de yaptığım uygulama şöyledir.
101 portföydeki çek faktör firmasına verildiğinde;
101 (A)
127 (B) faktör firması
(faktör firmasından alacak doğması)
**************
Faktör firmasının komisyon faturası düzenlemesi halinde;
127 (A)
780 (B)
*******************
Faktör firmasının çek kalanını bankaya yatırması halinde;
102 (B)
127 (A)
*****************
Şeklinde kayıt yaparak işlemi tamamlıyorum.
Bankaların görmek istediği muhasebe sistemi ile,bizlerin uyguladığı muhasebe sistemi biraz farklıdır.Ben,burada 300 hesabının kullanılmaması gerektiğini düşünüyorum ve bugüne kadarda kullanmışlığım yoktur.Genel de yaptığım uygulama şöyledir.
101 portföydeki çek faktör firmasına verildiğinde;
101 (A)
127 (B) faktör firması
(faktör firmasından alacak doğması)
**************
Faktör firmasının komisyon faturası düzenlemesi halinde;
127 (A)
780 (B)
*******************
Faktör firmasının çek kalanını bankaya yatırması halinde;
102 (B)
127 (A)
*****************
Şeklinde kayıt yaparak işlemi tamamlıyorum.
ksimkesyan
Fenomen Üye
Sayın Arkadaşlar,
Ferhatın yazdıklarına harfiyen katılıyorum, son çıkan yasayı da incelediğinizde biriki küçük ayrıntı haricinde böyle olması gerektiğini görürsünüz.
Tahsin kardeşimin yaptığı kayıtlara maalesef katılamıyorum. Çünkü temel ilke "çeklerin kırdırılması" olmasına rağmen sistem kesinlikle bu değildir. Reel bir alacağınız yoksa bu çekler herhangi bir şekilde faktoring firmasına aktarılamaz.
Sayın aliserkan,
Bankacı olunca tabi kayıtlar sizin yaptığınız gibi görünür. Faktöring bir kredilendirme tekniği değil "Alacağın Devri" (belli bir bedel karşılığında) sistemidir. Çekler ise sadece bir teminattır. Konuya bu açıdan bakınız. Bu nedenle 300 hesap en son düşünülmesi gereken hesaptır.
Çekler için yapılacak en uygun kayıt 101 hesap altında bankalara teminat olarak verilen çekler gibi "Faktöring Teminatına Verilen Çekler" gibi bir alt hesap açmaktır. Çek hareketleri burada takip edilir.
Ferhatın yazdıklarına harfiyen katılıyorum, son çıkan yasayı da incelediğinizde biriki küçük ayrıntı haricinde böyle olması gerektiğini görürsünüz.
Tahsin kardeşimin yaptığı kayıtlara maalesef katılamıyorum. Çünkü temel ilke "çeklerin kırdırılması" olmasına rağmen sistem kesinlikle bu değildir. Reel bir alacağınız yoksa bu çekler herhangi bir şekilde faktoring firmasına aktarılamaz.
Sayın aliserkan,
Bankacı olunca tabi kayıtlar sizin yaptığınız gibi görünür. Faktöring bir kredilendirme tekniği değil "Alacağın Devri" (belli bir bedel karşılığında) sistemidir. Çekler ise sadece bir teminattır. Konuya bu açıdan bakınız. Bu nedenle 300 hesap en son düşünülmesi gereken hesaptır.
Çekler için yapılacak en uygun kayıt 101 hesap altında bankalara teminat olarak verilen çekler gibi "Faktöring Teminatına Verilen Çekler" gibi bir alt hesap açmaktır. Çek hareketleri burada takip edilir.
Selamlar
Kevork üstadım,muhalefet olmak istemiyorum ama,verdiğim örneklemeyle Ferhat üstadımın örneklemesi arasında ne fark var.
Ferhat üstatda Faktoringe kıymetli evrak teslim veya temlikinde 127-101 kullanmış.Bende hakeza aynı örneği verdim.Komisyon kaydımızda benzer.Aradaki farkı göremedim.Ben mi bişey kaçırıyorum.
Kevork üstadım,muhalefet olmak istemiyorum ama,verdiğim örneklemeyle Ferhat üstadımın örneklemesi arasında ne fark var.
Ferhat üstatda Faktoringe kıymetli evrak teslim veya temlikinde 127-101 kullanmış.Bende hakeza aynı örneği verdim.Komisyon kaydımızda benzer.Aradaki farkı göremedim.Ben mi bişey kaçırıyorum.
ksimkesyan
Fenomen Üye
Selamlar
Kevork üstadım,muhalefet olmak istemiyorum ama,verdiğim örneklemeyle Ferhat üstadımın örneklemesi arasında ne fark var.
Ferhat üstatda Faktoringe kıymetli evrak teslim veya temlikinde 127-101 kullanmış.Bende hakeza aynı örneği verdim.Komisyon kaydımızda benzer.Aradaki farkı göremedim.Ben mi bişey kaçırıyorum.
Sevgili Tahsin,
101
127
maddesi varya işte o olmaz. Alacağınız çekleri tevdi ettiğinizden değil "Faturaları temlik ettiğiniz" için doğar, bahsettiğim küçük ayrıntı da budur, bu nedenle;
127
120
Çeklerin de yukarda bahsettiğim gibi 101 hesapta alt hesap olarak kullanılması bu çerçevede ( yasa gereği ) daha doğru olur.
aşkınbulduk
Tanınmış Üye
kevork abi günaydın,
Ferhat abinin açıklamasında 120 ve 127 hesap kullanılmış. ama kapanmamış bu hesaplar...
Ferhat abinin açıklamasında 120 ve 127 hesap kullanılmış. ama kapanmamış bu hesaplar...
ksimkesyan
Fenomen Üye
aşkın merhaba,
örnek maddelerin kapanmasını mı bekliyorsun...mizan mı çıkardın...
örnek maddelerin kapanmasını mı bekliyorsun...mizan mı çıkardın...