Gümrükte Mal Devri

Üyelik
26 Ağu 2009
Mesajlar
99
A Firması yurtdışında mal getiriyor,mal gümrükte teslim alınmadan dahilde işleme belgesi olan B firmasına devrediliyor.A firmasından B firmasına fatura düzenleniyor.Ayrıca B firması Gümrük giriş beyannamesiyle malı kdv ödemeden teslim alıyor.
Sorum:A firmasının yapacağı muhsebe işlemleri
B firmasının yapacağı muhasebe işlemleri
 

bulent249

Tanınmış Üye
Üyelik
27 Ara 2006
Mesajlar
3,871
Konum
ADANA
Ynt: Gümrükte Mal Devri

Sn. Torlak, bu işlemin ithalattan farkı yok, ancak malı devreden yurtiçindeki firma maliye onaylı fatura kesiyor, alıcı firma normal ithalat gibi kayıtlarına alıyor. KDV ödenmiyor ifadesi eksik, malı ithal eden firma dahilde işleme izin belgesi kapsamında işlem yaptığı için kdv ödemiyor, kdv teminata bağlanıyor. DİİB olmazsa kdv ödeyerek ithal edecektir. Bu işlemde fatura döviz olarak kesildiği için BA-BS formları için TL mutabakatı yapılmasında yarar var.
 
Üyelik
26 Ağu 2009
Mesajlar
99
Ynt: Gümrükte Mal Devri

sayın bulent verdiğiniz cevap için teşekkür ederim.
Bu işlemde her iki firmanında GGB si var.DİİB i olan firmanın GGB sine bakıyorum direk yurtdışı firmasından geliyor.Malı devreden firmanın GGB sine bakıyorum onunkide aynı firmadan yani gönderici firma kısmında her ikisindede aynı firma.Burada bir tuhaflık yokmu.
 

bulent249

Tanınmış Üye
Üyelik
27 Ara 2006
Mesajlar
3,871
Konum
ADANA
Ynt: Gümrükte Mal Devri

Yurt dışındaki bir çok firmanın Türkiye'de aynı adla kurulmuş yan şirketleri var. Beyannameleri ve faturaları dikkatlice incelerseniz farklı olduğunu göreceksiniz. İthalat edilen malın faturasının maliye onaylı olması gerekir. Bu sistemde yurtdışındaki firma büyük miktarlardaki malı yurtiçindeki firmaya gönderir, bu firma da antrepo beyannamesi açarak malı bekletir. Alıcı çıktıkça da sattığı kısmı alıcıya devreder ve fatura keser.
 
Üyelik
26 Ağu 2009
Mesajlar
99
Ynt: Gümrükte Mal Devri

doğrudur
biz ilk defa böyle bir işlem gerçekleştirdik.Yurt dışındaki firma bağımsız bizle ilişkisi olmayan bir satıcı firması.
benim bu işlemde ilk defa yapacağım için bazı sorularım olacak
a)1.firma normal ithalat işlemleri için muhasebe kayıtlarını yapacak
b)Malı devrettiği firmada bende olduğu için onun yapacağı muhasebe kaydı ithalat kaydımı yoksa normal yurt içi firmadan mal alıyormuş gibi yapılacak kayıtmı.2.firma diip li olduğu için alış faturası üzerinde diip li olduğu için kdv tahsil edilmediği kaydı olacakmı.tecil terkin işlemini 1.firma yapacak zannediyorum.Çünkü diib e istinaden mal teslimi yaptığı için kdv tahsil etmedi.
 
Üyelik
26 Ağu 2009
Mesajlar
99
Ynt: Gümrükte Mal Devri

özetle,malı devreden yapacağı muhasebe kaydı.nedir?
malı devralan muhasebe kaydı nedir?
 

bulent249

Tanınmış Üye
Üyelik
27 Ara 2006
Mesajlar
3,871
Konum
ADANA
Ynt: Gümrükte Mal Devri

1-Satıcı yönünden;
Mallar gümrüğe geldiği zaman, kati ithalatı yapılmadığı için (antrepo beyannamesi açılıp beklemede)
Mal bedeli + masraflarını 159 hesaba alır, 320 satıcı hesabını alacaklandırır.
malın bir kısmı satıldığında satılan satılan kısım maliyet bedeli ile 159 hesaptan 153 hesaba virman yapılır. Satılan kısma devir işlemi yapılarak kdv siz fatura kesilir, faturaya kdv ile ilgili her hangi bir ibare düşülmez. Alıcı diib kapsamında ithal ederse kdv ödemez, diib yoksa kdv öderek malları ithal eder. Burada tecil terkin olayı yoktur.
 
Üyelik
26 Ağu 2009
Mesajlar
99
Ynt: Gümrükte Mal Devri

sayın bulet249
teşekkür eder,iyi çalışmalar dilerim
 
Üyelik
7 Haz 2005
Mesajlar
877
Konum
Zonculdak
Ynt: Gümrükte Mal Devri

?Satılan kısma devir işlemi yapılarak KDV siz fatura kesilir, faturaya KDV ile ilgili her hangi bir ibare düşülmez?

Demişler. Bu vergi zıyaı cezasına davetiye çıkarmak olur. Hele matrah yüksekse dükkân kapattırır.

71 sayılı KDVK Tebliği 84 sayılı tebliğ ile değişti, okuyunuz.
 

bulent249

Tanınmış Üye
Üyelik
27 Ara 2006
Mesajlar
3,871
Konum
ADANA
Ynt: Gümrükte Mal Devri

Sn. Osman Bey,
84 sayılı tebliği tekrar inceledim, yukarıda bahsedilen konuyla ilgili bir açıklama göremedim, belki gözümden kaçmıştır. Tebliğin hangi bölümünde bahsedildiğini bildirmenizi rica ederim.
 
Üyelik
26 Ağu 2009
Mesajlar
99
Ynt: Gümrükte Mal Devri

Sayın Bulent249 Satılan kısma devir işlemi yapılarak kdv siz fatura kesilir, faturaya kdv ile ilgili her hangi bir ibare düşülmez. Bu kısmı doğruyu söylemek gerekirse anlamadım.biraz açarmısınız devir işlemi yapmak neden kdv siz fatura kesmeyi gerektiriyor.Sonuçta malı ilk alan ve gümrük antreposunda bekleten yurtiçi ithalatçı firma.yani malı antrepoda bekletmesi bu firmanın yaptığı antrepo teslimlerini sanki yurt dışı firmanın yaptığı teslim olarakmı değerlendireceğiz.aksi takdirde kdv li fatura düzenlemesi ve diip li firmaya teslim yaptıysada tecil terkin işleme yapması gerekir.Alıcı firma malı antrepodan sattığı içinmi kdv hesaplamıyor.Antrepodan mal satışlarımı yoksa antrepoda verilen hizmetlermi kdv den istisna.Cevabınızı bekliyorum teşekkür ederim.saygılar.
 
Üyelik
26 Ağu 2009
Mesajlar
99
Ynt: Gümrükte Mal Devri

sayın Osman Erol doğruyu söylemek gerekirse 83 ve 87 yi okudum fakat gümrükte mal devri ile ilgili bir açıklamayı bulamadım.sizden rica ediyorum bağışlayın lütfen bu tebliğlerin hangi bölümünde benim sorumla ilgili açıklama var.o kısmı daha dikkatli okumak istiyorum.saygılar.
 

bulent249

Tanınmış Üye
Üyelik
27 Ara 2006
Mesajlar
3,871
Konum
ADANA
Ynt: Gümrükte Mal Devri

Sn.Osman Bey
İlgi tebliğler tecil-terkin uygulamaları ile ilgili. Arkadaşımızın sorduğu konu bu kapsamda değil. Bu işlemde tecil terkin olayı yok. çünkü ihraç kaydıyla bir yurtiçi mal teslimi yok. Olayı kısaca açıklamaya çalışayım. Türkiye'de yerleşik bir firmaya yurtdışından 100 ton A malı gelir, gelen mal kati ithalatı yapılmadan gümrüklü antrepolarda bekletilir. Buraya kadar mal gümrüklü sahada beklediği için henüz kdv doğmamıştır. Bu firmanın 10 ton malı yurtiçindeki bir alıcıya sattığını düşünelim.Gümrükte bu malın 10 tonluk kısmı alıcıya devir işlemi yapılır ve faturası kesilir. Alıcı firma 10 tonluk mal için gümrük beyannamesi açarak normal ithalat işlemlerine başlar. İthalat esnasında kdv ve gümrük vergilerini ödeyerek ithalatı tamamlar. Eğer alıcının Dİİ Belgesi varsa kdv ve vergiler teminat altına alınarak ithalatı gerçekleştirir. Yani malı devreden firma alıcının diib varmı yok mu bilmez ve ilgilendirmez.
 
Üyelik
26 Ağu 2009
Mesajlar
99
Ynt: Gümrükte Mal Devri

sayın Bulen249 1.alıcı gümrükte devrettiği mal için kdv siz fatura kesecek bunu kdv beyannamesinde beyan edecekmi,edecekse kısmi istisnalar bölümündemi gösterecek.Yada sizin görüşünüz nedir.saygılar.
 

bulent249

Tanınmış Üye
Üyelik
27 Ara 2006
Mesajlar
3,871
Konum
ADANA
Ynt: Gümrükte Mal Devri

Benim firmam alıcı durumunda,ancak sizin için satıcı firma ile görüştüm. Bu şekilde kestikleri faturaları kdv beyannamesinde göstermiyorlarmış.
 
Üyelik
26 Ağu 2009
Mesajlar
99
Ynt: Gümrükte Mal Devri

peki bu sizce doğru bir uygulamamı.Sonuçta bir fatura düzenleniyor bunu beyannamede göstermek gerekmezmi.Sizin sorduğunuz firma beyannamede göstermeme gerekçesi olarak ne diyor acaba.
saygılarımla
 
Üyelik
3 Nis 2008
Mesajlar
266
Ynt: Gümrükte Mal Devri

konuyu tam okuyamadım ama işinize yarayacaksa
mukteza aşağıda faydası olması dileğimle


GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Adana Vergi Dairesi Başkanlığı
Mükellef Hizmetleri Gelir Grup Müdürlüğü

Sayı : B.07.1.GİB.4.01.16.02/ 1428 30.10.2007
Konu : Gümrük antreposundaki malın bir şirket tarafından
başka bir şirkete devrinde KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı.
KDV-1. Md.
KDV-16/1-c Md.
............................TEKS.ORM.İTH.İHR.TİC.LTD.ŞTİ.

İlgi :................................ tarihli dilekçeniz.

İlgide kayıtlı dilekçenizde özetle; yurt dışından ithal ettiğiniz malları gümrük bölgesinde yer alan antrepodan yurtiçinde bulunan bir firmaya devir ettiğiniz ve bu devir dolayısıyla KDV?siz fatura düzenlediğiniz, ithalat ile gümrükleme işlemlerini mal sattığınız firmanın yaptığı ve gümrükte ithalde alınan KDV?yi malı devir ettiğiniz firmanın ödediği açıklanarak, düzenlediğiniz faturada KDV gösterip göstermeyeceğiniz ile KDV beyannamesinin nasıl düzenleneceği ve elde edilen hasılatı kurumlar vergisi beyannamenizde yurt dışında elde edilen hasılat olarak mı göstermeniz gerektiği hususlarında bilgi verilmesi istenilmektedir.
Katma Değer Vergisi Kanunu?nun 1/1?inci maddesinde, Türkiye?de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin katma değer vergisine tabi olacağı; 6?ıncı maddesinde de, işlemlerin Türkiye?de yapılmasının, malların teslim anında Türkiye?de bulunmasını, hizmetin Türkiye?de yapılmasını veya hizmetten Türkiye?de faydalanılmasını ifade ettiği hüküm altına alınmıştır.
Diğer taraftan, aynı Kanunun 16/1-c maddesi ile Gümrük Kanunundaki transit ve gümrük antrepo rejimleri ile geçici depolama ve serbest bölge hükümlerinin uygulandığı mallar katma değer vergisinden istisna edilmiştir.
Konuya ilişkin olarak Gümrük Müsteşarlığı ......... Gümrük Müdürlüğü?nden alınan ..... tarih ve ..............sayılı yazıda; ?Müdürlüğümüzce ....................Ltd.Şti. adına tescil ve onaylı ........ sayılı ..... tarihli serbest dolaşıma giriş beyannamesi muhteviyatı ?ham soya yağı? isimli eşya ........... .İth.İhr.Tic.Ltd.Şti. adına onaylı ......... sayı/tarihli antrepo beyannamesi muhteviyatı eşya olup, 4458 sayılı Gümrük Kanununa bağlı Gümrük Yönetmeliğinin ?291.Antrepolardaki Eşyanın Başkasına Devri? başlıklı maddesine istinaden 865 sayılı 15.12.2006 tarihli karar ile adı geçen firmaya devir işlemi yapılarak ithalat gerçekleştirilmiştir.? denilmiştir.
Buna göre, gümrük antreposundaki söz konusu malların firmanız tarafından, .................Tic.Ltd.Şti.?ne devredilmesi katma değer vergisinin konusuna girmekle birlikte, söz konusu işlem Katma Değer Vergisi Kanununun 16/1-c maddesi kapsamında vergiden istisna bulunmaktadır.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu?nun 3?üncü maddesinin 5 ve 6?ncı fıkralarında; Kanuni merkez:vergiye tabi kurumların kuruluş kanunlarında, tüzüklerinde, ana statülerinde veya sözleşmelerinde gösterilen merkez; İş merkezi: iş bakımından işlemlerin fiilen toplandığı ve yönetildiği merkez, olarak tanımlanmıştır.
Öte yandan, 4458 sayılı Gümrük Kanununun 93?üncü maddesinin 3?üncü fıkrasında; ?Gümrük antreposu, gümrük gözetimi altında bulunan eşyanın konulması amacıyla kurulan ve kuruluşunda aranılacak koşulları ve nitelikleri belirlenen yerdir.? hükmü yer almaktadır.
Bu hükümlere göre, mal tesliminin yapıldığı gümrük antreposunun gelir ve kurumlar vergileri kanunu açısından yurtdışı olarak değerlendirilmesi mümkün olmadığından ve söz konusu malların yurt içinde bulunan firmaya satılması dolayısıyla elde edilen kazancın yurt içi kazancı olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
Bilgilerinize rica ederim.
...................
Başkan a.
Gelir İdaresi Grup Müdürü
 
Üyelik
3 Nis 2008
Mesajlar
266
Ynt: Gümrükte Mal Devri

konuyla biraz alakalı ekstra bilgiden zarar çıkmaz diye düşündüm

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı
Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü


Sayı :B.07,1.GİB.4.99.16.01/01 VUK Mük. 257/2009/-MUK-34 06.05.09/15130
Konu : Transit ticaret kapsamında yapılan
alım satım işlemlerinin katma değer
vergisi beyannamesine ve Ba-Bs
formlarına dahil edilip edilmeyeceği

???????????.
İlgi:?????.. tarihli dilekçeniz.

İlgi dilekçenizde; transit ticaret kapsamında yapılan alım satım işlemlerinin katma değer vergisi beyannamesine ve Ba-Bs formlarına dahil edilip edilmeyeceği hususunda tereddüt oluştuğundan Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

Bilindiği üzere; 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu?nun 1/1.maddesinde Türkiye?de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV?ne tabi olduğu hükme bağlanmıştır.

Kanunun 2.maddesinin 1.bendinde teslim, bir mal üzerindeki tasarruf hakkının malik veya onun adına hareket edenlerce alıcıya veya adına hareket edenlere devredilmesi, şeklinde tanımlandıktan sonra bir malın alıcı veya onun adına hareket edenlerin gösterdiği yere veya kişilere tevdiinin de teslim hükmünde olduğu, belirtilmiştir.

Anılan Kanunun 6?ıncı maddesinde; işlemlerin Türkiye?de yapılması ile malların teslim anında Türkiye?de bulunmasının ifade edildiği hüküm altına alınmıştır.

Diğer taraftan;06.06.2006 tarih ve 26190 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe giren İhracat Yönetmeliğinin 4?ncü maddesinin (n) fıkrasında; transit ticaret yurt dışında veya serbest bölgede yerleşik bir firmadan ya da antrepodan satın alınan malın, ülkemiz üzerinden transit olarak veya doğrudan doğruya yurt dışında veya serbest bölgede yerleşik bir firmaya ya da antrepoya satılması, şeklinde tanımlanmıştır.

Öte yandan, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu?nun 148, 149 ve Mükerrer 257 nci maddelerinin verdiği yetkiye dayanılarak, 362 Sıra No?lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin belirli bir haddi aşan mal ve hizmet alımlarını "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; mal ve hizmet satışlarını ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildirmeleri hususunda yükümlülük getirilmiştir. Söz konusu düzenleme ile Katma Değer Vergisi mükelleflerinin beyanlarının oto-kontrolüne imkan vermek ve bu formlar sayesinde mükelleflerin mal alım ve satımları ile katma değer vergisi beyanlarının çapraz kontrole tabi tutulabilmesi amaçlanmaktadır.

Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalara göre; transit ticarete konu mallar şirketin mal varlığına girip çıkmasına ve satışın fatura ile belgelenmesine rağmen, millileştirilmeksizin satışa konu olduğu için katma değer vergisinin konusuna girmemektedir. Dolayısıyla, katma değer vergisinin konusuna girmeyen işlemler ?Katma Değer Vergisi Beyannamesinde?, ?Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Ba)? ve "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" de hiçbir şekilde yer almayacaktır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
Üyelik
26 Ağu 2009
Mesajlar
99
Ynt: Gümrükte Mal Devri

Sayın YILMAZCELİK57 katkılarınızdan dolayı teşekkür ederim.Bu muktezalar olaya bir resmilik kazandırmakta.Sayın Bulent in yazdıklarıda böylece teyitlenmiş oldu.1.Mukteza bizim olayı kapsamakta ve anladığım kadarı ile gümrükte devir edilen mal kdv beyannamesine dahil edilecek.2.mukteza transit ticaretle ilgi verdiğiniz bilgi için teşekkür ederim.iyi çalışmalar.
 

Benzer konular

Üst