Ynt: Özel Maliyetler Hesabı
Belirttiğiniz husus GVK 81.maddesine girmez. Çünkü Özel maliyetler bir harcama şeklindedir ve fiziki yapıya sahip olmadıkları kabul edilir. Maddi olmayan duran varlıklar sınıfına girer. Kiralanan gayri menkulde işletmenin faaliyeti gereği yapılmış olan harcamalardır. Fiziki yapıya sahip değerlere yapılmış bir harcama da olsa bunlar kiralanan yer tahliye edildiğinde sökülüp götürülemeyen orada bırakılan değerlerdir. Sökülüp götürülebilen değerler demirbaş olarak kaydedilirler. Dolayısı ile aktifleştirilmiş giderlerdir.
GVK nun:
Madde 272. - Normal bakım, tamir ve temizleme giderleri dışında, gayrimenkulü veya elektrik üretim ve dağıtım varlıklarını genişletmek veya iktisadi kıymetini devamlı olarak artırmak maksadıyla yapılan giderler, gayrimenkulün veya elektrik üretim ve dağıtım varlıklarının maliyet bedeline eklenir.
(Bir geminin iktisap tarihindeki süratini fazlalaştırmak, yolcu ve eşya yükleme ve barındırma tertibatını genişletmek veya değiştirmek suretiyle iktisadi kıymetini devamlı olarak artıran giderlerle bir motorlu kara nakil vasıtasının kasa veya motorunun yenisi ile değiştirilmesi veya alımında mevcut olmayan yeni bir tertibatın eklenmesi için yapılan giderler maliyet bedeline eklenmesi gereken giderlerdendir.)
Gayrimenkuller kira ile tutulmuş ise veya elektrik üretim ve dağıtım varlıklarının işletme hakkı verilmiş ise, kiracı veya işletme hakkına sahip tüzel kişi tarafından yapılan bir ve ikinci fıkralardaki giderler bunların özel maliyet bedeli olarak ayrıca değerlenir. Kiracının veya işletme hakkına sahip tüzel kişinin faaliyetini icra için vücuda getirdiği tesisata ait giderler de bu hükümdedir.
Madde 327. - Gayrimenkullerin, elektrik üretim ve dağıtım varlıklarının ve gemilerin iktisadi kıymetlerini artıran ve 272 nci maddede yazılı özel maliyet bedelleri, kira veya işletme hakkı süresine göre eşit yüzdelerle itfa edilir. Kira veya işletme hakkı süresi dolmadan, kiralanan veya işletme hakkı alınan şeyin boşaltılması veya işletme hakkının herhangi bir sebepten sona ermesi halinde henüz itfa edilmemiş olan giderler, boşaltma veya hakkın sona erdiği yılda bir defada gider yazılır.
Bu maddelerine göre, eğer yeni kurulan şirket aynı adreste kiracı olacak ise adi ortaklığın özel maliyetle ilgili olarak yapmış olduğu harcamalardan faydalanabileceği düşünülerek fatura kesilebilir. Kesilen fatura ilgili şirkete kesilmiş olacağından net defter değeri (kalan bakiye değer) üzerinden değil emsal değer üzerinden kesilmesi (bunun için ticaret odasından bilirkişi değerlemesi istenebilir, teklif alma yöntemi uygulanabilir veya vergi dairesinden değerleme istenebilir) gerekir. Çünkü normal değerlerin çok altında veya üstünde bir değerle fatura edilmesi farklı yorumlara vergi ziyaına neden olabilir.
Eğer yeni kurulan şirket aynı gayrimenkulü kiralamayacak ise fatura kesilmesi doğru değildir. Çünkü yeni şirket bu özel maliyetlerden faydalanamayacaktır. Dolayısı ile yeni şirkete kendisi ile ilgili olmayan bir harcamanın transferi söz konusu olmuş olur.
Selam ve sevgiler
AHMET KIZIL karşılık verdi. [ 12/22/2008 9:55:00 PM]