Sigorta Poliçesinin Faturaya Konu Edilmesi

[naci]

Merhaba,

Müşterilerimize vermiş olduğumuz bazı malzeme ve ekipmanların sigortalarının yapılması zorunlu tutulmaktadır. Ancak her müşterimiz sigorta yapmak istememektedir. Bu durumda biz firma olarak sigortayı yaptırıp, bunun bedelini de müşterimize fatura ediyoruz. Şöyle ki;

100 YTL tutan bir sigorta poliçesini müşterimize 100 + KDV olarak 118 YTL fatura ediyoruz.

Burada takıldığım nokta, sigorta poliçesinde herhangi bir KDV yer almamakta ancak biz faturayı artı KDV olarak kesmekteyiz. Bu konuda herhangi bir bilgiye ulaşamadım.

Yaptığımız işlem doğru mu, bu konuda KDV kesilmeyeceğine dair herhangi bir istisna söz konusu mu?

 

[nguroy]

Ynt: Sigorta Poliçesinin Faturaya Konu Edilmesi

Eğer sigorta prim bedelini herhangi bir ekleme yapmadan olduğu gibi yansıtıyorsanız.Bu durumda KDV tahakkuk etmez.
Ancak bu ancak bir masraf yansıtması şeklinde olmalıdır. Kredi fazileri de aynı şekilde yapılmaktadır. Bunlar kdv konusuna girmeyen BSMV konusunda olan işlemlerdir.
Vergilendirilmesi de kanunun özüne aykırıdır.

 

[Yuksekkaya]

Ynt: Sigorta Poliçesinin Faturaya Konu Edilmesi

Sn.Naci,
Hayırlı günler.
Sn.nguray bakış açısından doğru görüldüğü düşünülebilir.Fakat Sigorta Poliçesinin düzenlenmesi ile ilgili yetkinin bulunmadığı göz önüne alındığında kesilen yansıtma faturasında KDV olması doğaldır.
Bu konu ile ilgili bir örnek kredi faizlerinde yapılmaktadır diye görüş bildiren Sn.mguray kardeşime incelerse memnun olacağım bir örnek hakkındaki görüşünü belirtmesini rica edeceğim.
Örnek:İşletme 10 000 YTL aldığı kredinin yarısını kardeş X firmasına kullandırmaktadır. İlgili krediye tahakkuk eden faiz 4 000 YTL dir.
------------/------------
100.01???????..10 000
300.01???????..10 000
------------/------------
136.01????????.5 000
100.01 ???????..5 000
------------/------------
780.01????????.4 000
300.01????????.4 000
=============
----------/------------
136.01??????..2 360
649.01??????..2 000
391.29.18????? 360
----------/-------------
300.01??????..14 000
100.01??????.14 000
----------/-------------
100.01??????? 7 360
136.01??????? 7 360
============

Sakarya dan selam ve saygılar.

 

[nguroy]

Ynt: Sigorta Poliçesinin Faturaya Konu Edilmesi

Sn Yüksekkaya,
Bana kardeşim demenize sevindim. Herhalde gençleşirim sayenizde. (Yaş 56 Meslekte 36 yıl oldu.)
Konumuza dönersek faizin yarısını aynen kardeş firmaya yansıtırsanız KDV olmaz. Bu konuda mevzuatta bir sürü özelge ve yargı kararı mevcuttur. Küçük bir araştırma ile bunlara ulaşılabilir.

 

[nguroy]

Ynt: Sigorta Poliçesinin Faturaya Konu Edilmesi

Bir tanesi aşağıdadır.




KDV'NİN KONUSUNA GİRMEYEN İŞLEMLER
















19 Nisan 2005

Ahmet ÖĞÜT

Gelirler Genel Müdürlüğü

KDV Şube Müdürü

KDV?NİN KONUSUNA GİRMEYEN İŞLEMLER (*)



A. GİRİŞ

Katma değer vergisi yaygın ve genel bir vergidir. Prensip olarak, ekonomideki bütün mal ve hizmet hareketlerini kavramak üzere planlanmıştır. Bu geniş kapsamlılık, işletmelerde yapılan ve parayla ifade edilebilen giriş ve çıkışların KDV karşısındaki durumu konusunda tereddütlere ve bazı hatalı uygulamalara yol açabilmektedir.



Masraf aktarımı.

Mükellefler, başkaları adına yaptıkları masrafları aktarırken fatura düzenlemek zorundadır. Bu faturalarda KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı da aktarılan masrafa bağlıdır. Masraf KDV?ye tabi değilse aktarılmasında da KDV uygulanmaz. Şu örneğe dikkat edilmelidir. Bir firma, personelinin sağlık giderlerinin yarısını karşılamak üzere bir özel hastane ile anlaşma yapmıştır. Personelden sağlık giderinin yarısı tahsil edilirken % 8 KDV hesaplanması gerekir. Çünkü tedavi hizmetleri KDV?ye tabidir. Firma bunun yerine personeli için yarısını kendisi karşılamak üzere sağlık sigortası yaptırırsa durum değişir. BSMV?ye tabi olan sağlık sigortası KDV?den müstesnadır. Sigorta tutarının yarısı personelden tahsil edilirken KDV hesaplanmaz.



Masraf aktarımında şu önemli husus unutulmamalıdır. Vergiye tabi bir teslim veya hizmet yapılırken KDV?ye tabi olmayan bir çok harcama ortaya çıkabilir. Bunlar işlem bedeline yani KDV matrahına dahil edilir ve üzerinden KDV hesaplanır. Mükellef (A)?nın malını taşıyan bir taşımacı bu malı sigorta ettiriyorsa, sigorta tutarını taşıma bedeline dahil edip KDV hesaplamak zorundadır. Sigorta işleminin BSMVY?ye tabi olması nedeniyle KDV?den müstesna olması taşıma bedeli dışında tutulup KDV hesaplanmamasını gerektirmez. Burada ölçü şudur. Mükellef başkasına bir teslim veya hizmet ifa etmeden, sadece onun adına bazı masraflar yapıyorsa, bu masraflardan KDV?ye tabi olmayanların aktarılmasında KDV uygulanmaz. Ancak bu masraflar, yapılan bir teslim ve hizmetle ilgili ise KDV Kanununun 24. maddesi gereğince işlem bedeline dahil edilip vergilendirilir.



5. Tazminatlar



Tazminatlar çeşitli şekillerde ortaya çıkabilir. Tazminat, bir zararın karşılanması için ödeniyorsa KDV?nin konusuna girmez. Bir taşımacı aracıyla bir iş yerinde hasara yol açar ve 10 000 YTL tazminat öderse, bu ödeme bir teslim veya hizmetin karşılığı olarak ortaya çıkmadığından verginin konusuna girmez.



Sigorta tazminatlarında da durum aynıdır. Bir şirketin sigortalı işyerinin yanması nedeniyle sigorta şirketinden aldığı 50 000 YTL tutarındaki sigorta tazminatı KDV? ye tabi olmaz. Sigorta konusunda yeri gelmişken bir hususa değinelim. Araç sigortalarında hasara uğrayan aracın sahibi, tamiratı yaptırıp faturayı sigorta şirketine ibraz etmekte ve karşılığını tahsil etmektedir. Böyle bir tamir faturasında bedel 4 000 YTL, KDV 720 YTL olarak gösterilmiş olsun. Araç iktisadi işletmeye dahilse ve tamir faturasındaki KDV indirim konusu yapılabiliyorsa sigorta şirketi araç sahibine 4 000 YTL ödeyecektir. Araç mükellefiyetle ilgili değilse ödeme KDV dahil (4720 YTL) olarak yapılacaktır.

 

[Yuksekkaya]

Ynt: Sigorta Poliçesinin Faturaya Konu Edilmesi

Sn.nguroy,
Hayırlı günler.
Kardeş olmak için yaş önemli değildir.Yazımlarınızı devamlı izlediğim için kardeşim sıfatını kullanmayı uygun gördüm.
Hüsnüniyet içeren bir deyimdir ve bu saygı ile kullanılmıştır.
Konumuza gelirsek:
Finansman yüklerinin aynen yansıtılması durumunda,örtülü kazanç iddiası ortaya çıkmaz,bu işlemi yapan tefeci sayılmaz veya BSMV kaçırdığı iddiasına maruz kalmaz.(Maliye Bakanlığı,Hesap Uzmanları Danışma Komisyonu.17.03.1990 tarih 248 nolu kararı)

Krediyi alıp devreden kurum,diğer firmanın vekili gibi hareket etmekte olduğundan,yansıtmaya konu finansman yükü bu kurum tarafındanyapılmış bir hizmetin bedeli niteliğini taşımaz.Bu nedenle söz konusu yansıtmanın KDV ye tabi olmaması gerekir.Maliye İdaresi İhracat Kredisi ve sair kredi devirlerinde bir finansman hizmetinin olduğu dolayısıyla kredi maliyetlerinin ancak KDV li fatura ile yansıtılabileceği görüşündedir.
Danıştay ise bir kararında,aldığı krediyi aynen ve hemen başka firmaya aktaran ve kredi maliyetlerini dekontla yansıtıp KDV hesaplamayan bir şirketin bu tutumunu yerinde bularak,yapılan KDV tarhiyatını ve cezayı terkin etmiştir.(Danıştay 7.Dairesinin 13.11.1989 tarih,E:1989/2547,K:1989/2526 sayılı kararı)
Danıştay'ın bu kararı haklı olmakla birlikte alınan kredinin ve kredi maliyetinin aynen aktarılmadığı,karmaşık finansal ilişkilerde aktarma işleminin KDV li fatura ile yapılmaması sorun olabilir ve bu konuda açılacak davanın akibeti kestirilemez.Aktarma işlemi KDV li fatura ile yapılsa dahi,bu işlemin kredi maliyetlerinin ortaya çıktığı ay yapılması,aynen aktarılmayan finansman yüklerinin KDV li fatura ile belgelenmesinde dönemselliğe uyulması gerekir.
Kullandırılan para,direkt olarak belli bir krediyle ilgilendirilemiyorsa bu takdirde para kullandıranın kefalet benzeri bir işlem değil finansman hizmeti yaptığı ve bu hizmet bedelini KDV li fatura ile talep etmediği için hem KDV ziyaaına hemde gelir eksikliği yaratarak KV kaybına neden olduğu,fatura kesmediği için ayrıca özel ususüzlük cezasına muhatap olabilir.

Konuyu tekrar toparlarsak:Sn.ngoroy'un detayla bahsettği masraf aktarımında prensip şudur:masrafın kendisi KDV'ye tabi ise aktarılmasındada KDV uygulanır.Değilse aktarılması KDV ye tabi olmaz.VUK açısından dekontlar giderleri belirleyen bir belge sayılmadığından,vergiye tabi bulunan masraf aktarımı işlemlerinde fatura düzenlenmesi zorunludur.
Burada ki yaklaşım doğrudur.Teslim ve hizmetin yapılması ile ilgili olarak ortaya çıkan bu tür masrafların alıcıya yansıtılmasında ana unsur Emtianın sigortalanması olarakda (Pazarlama Gideri) düşünülebilir.İşte bu durumda genel kaidenin varlığına rağmen sıkıntı oluşmaktadır.Bir maliyet unsuru gibi algılanmaktadır.O zamanda Emtia ile ilişkilendirilmekte ve emtianın KDV si dolayısıyla karmaşa meydana gelmektedir.
Soruya verilen cevapta bu bağlamı içerdiğinden KDV li fatura uygun bulunmuştur.
En güzeli poliçenin alıcı adına düzenlenmesi ve ödettirilmesi olarak düşünülmelidir.

Sakarya dan selam ve saygılar.

 

[nguroy]

Ynt: Sigorta Poliçesinin Faturaya Konu Edilmesi

S. Yüksekkaya;


Çok güzel özetlemişiniz. Aynen katılıyorum. Ağzına sağlık.