Sözleşme Gereği Uygulanan Cezaya KDV Tahakkuk Eder mi??

[heerdeem]

selamlar

bir şirket diğer şirketten belli miktar bir malzeme almayı taahüt ediyor. eğer almazsa maktu bedelin %75'ni ödemeyi taahüt ediyor.

bir zaman alamıyor. ve normal olarak %75 ni ödemek mecburiyetinde kalıyor.

şimdi sual şu:bu bedel doğal olarak bir ceza. herhalde bu nokta da bir tereddüd yok. dolayısıyla herhangi bir teslimat ya da hizmet yok.

bu bedelin %75'ne kdv tahakkuk ettirmek gerekir mi

sevgili forumdaşlar

rakkamlarda yüksek rakkamlar ve biraz acil konu!!

bu konuda bilgisi ve tecrübesi olanlara şimdiden teşekkürlerimi sunuyorum

saygıyla

 

[a.makineci]

Merhaba ;

Sn Şükrü KIZILOT'un Katma Değer Vergisi Kanunu ve Uygulamaları I.Cilt sayfa 221 den;

Alıcı ile satıcı arasında yapılan sözleşmelere mal teslimi veya hizmet ifasının gerçekleştirilmemesi veya geç yapılması hallerinde satıcının alıcıya tazminat ya da gecikme cezaları ödemesi yolunda hükümler konulabilmektedir.

Bir işlemin geç yapılması ya da hiç yapılamaması nedeniyle ortaya çıkan gecikme cezaları ve tazminatlar bir mal teslimi veya hizmetin karşılığını oluşturmadığından KDVsine tabi bulunmamaktadır.( KDVK Md.1,20,24 )

Çünkü mal teslimi veya hizmetin yapılmaması ya da geç yapılması nedeniyle satıcı tarafından ödenen gecikme cezaları ve tazminatlar karşılığında alıcının satıcıya bir hizmet sunması söz konusu olmamaktadır.

Vergi idaresi verdiği bir özelgede ;
“ Nakliye işindeki gecikme nedeniyle uygulanan gecikme cezasının bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmemesi nedeniyle KDV’ye tabi olamayacağı “ şeklinde idari görüş bildirmiştir.

Diğer bir özelgede ise
“ Müteahhitten işi zamanında bitirmemesi nedeniyle tahsil edilen gecikme cezası herhangi bir
teslim veya hizmetin karşılığı olmadığından KDVnin konusuna girmemektedir” şeklindedir.

Diğer bir özelgede ise ;
" Geç ödeme ile ilgili tazminat ile satılan malların geç yüklenmesi nedeniyle uygulanan geç yükleme tazminatı,satılan malın tabi olduğu oranda KDV'ye tabidir."şeklindedir.

Yararı olur ümidi ile ,

Kolay gelsin.

 

[Onursal TAŞTAN]

Sn. heerdem;

KDVK nun 10/a. maddesi gereği KDV malın teslimi veya hizmetin ifası ile doğar. Belirttiğiniz durumda herhangi bir mal teslimi veya hizmet ifası gerçekleşmediğinden ve uygulanan ceza (aslında tazminat) herhangi bir mal teslimi veya hizmet ifasının gerçekleşmesinden dolayı ödenmediğinden bu tazminata da KDV uygulanmamalıdır.