Ynt: TCDD' ye yapılan hizmetlerde kdv durumu?
Son yayımlanan KDV-60 sıra nolu sirkülerde sizin belirttiğiniz duruma ilişkin örneklemeler var. TCDD'nin y şirketinin yararlandığı "yükleme boşaltma ve liman hizmetlerinin" niteliği aşağıdakilerden biriyse;
""3.2.2.1. İstisna Kapsamına Giren Hizmetler
Tahmil ve Tahliye: Yükün (genel kargo, dökme yük, sıvı yük, konteyner, araç vb.) gemi ambarı, tankı veya güvertesinden liman sahasına alınması veya gemiye yüklenilmesi için verilen hizmetler.
Yükün Aktarılması (Shifting): Müşteri, acente veya armatörden herhangi birinin talebi ile konteyner veya diğer yüklerin gemi üzerinden karaya, karadan gemiye yer değiştirmesi hizmeti. " ;
istisna kapsamında olduğu için; KDV'ye tabi olmayacaktır ve siz de X şirketi olarak Y şirketine KDV'siz fatura edebilirsiniz diye düşünmekteyim.
Ancak yapılan hizmet;
"
3.2.2.2. İstisna Kapsamına Girmeyip Vergiye Tabi Olan Hizmetler
Konteyner İçi Bağlama/Çözme (Konteyner İçi Lashing/Unlashing) Hizmeti: Konteynerlerin içine konulan yüklerin bağlama/sabitleme malzemesi ile bağlanması (lashing), bağlı yüklerin bağlama sabitleme malzemelerinin çözülmesi (unlashing) hizmeti.
Ardiye: Limana gelen konteyner ve diğer yüklerin, kapalı ve açık sahalarda, saklanması, depolanması, etiketlenmesi, paketlenmesi ve benzeri katma değerli hizmetler.
Terminal Hizmeti: Konteyner ve diğer yüklerin limana giriş ve çıkış ya da saha içinde yer değiştirme işlemi amacıyla vinç ve benzeri yükleme boşaltma ekipmanları ile yükleme indirme hizmet"
niteliğinde bir hizmet ise; KDV'ye tabi olan bir hizmeti kapsamında vergiye tabi olacaktır. Şayet TCDD devlet kurumu olduğu için KDv mükellefiyeti olmadığı için size KDV'siz olarak fatura etse bile, siz Y şirketine bu hizmeti yansıtırken KDV'li olarak ilgili KDV oranıyla fatura etmelisiniz. Veya TCDD size içinde kdv olan bir fatura kesmiş de olabilir. Duruma göre hareket etmek gerekir.
Sirküyü iyice incelemeniz gerekir.
