Ynt: Temmuz 2008 SMMM Yeterlilik Sınavına Dair...
19 Temmuz 2008 SMMM yeterlilik vergi hukuku sınavı soru ve cevapları
1.5520 sayılı kurumlar vergisi kanununa göre kurumlar vergisi mükelleflerini sadece sıralayarak iş ortaklığı kavramını kısaca açıklayınız
Cevap.1.
1.Sermaye Şirketleri
-Anonim şirket
-Limited Şirket
-Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirket
-Sermaye Piyasası Kurulunun Düzenleme ve Denetimine Tabi Fonlar
2.Kooperatifler
3.İktisadi kamu Kuruluşları
4.Dernek veya vakıflara ait İktisadi işletmeler
5.İş Ortaklıkları
İş ortaklıkları: Yukarıdaki fıkralarda yazılı kurumların kendi aralarında veya şahıs ortaklıkları ya da gerçek kişilerle, belli bir işin birlikte yapılmasını ortaklaşa yüklenmek ve kazancını paylaşmak amacıyla kurdukları ortaklıklardan bu şekilde mükellefiyet tesis edilmesini talep edenler iş ortaklıklarıdır. Bunların tüzel kişiliklerinin olmaması mükellefiyetlerini etkilemez.
2. Gayrimenkul sermaye iratlarına yönelik olarak gelir vergisi yer alan istisna hükümlerini belirtiniz.
Cevap.2.
Gayrimenkul sermaye iratları ile ilgili olarak, sadece konutların kiraya verilmesinden elde edilen gelirlere istisna getirilmiş bulunmaktadır. Binaların konut olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılında elde edilen hasılatın 2008 yılı için 2400 lirası gelir vergisinden istisna tutulmuştur (GVK Md. 21).
İstisna haddi üzerinde hasılat elde edilip beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde, bu istisnadan yararlanılamamaktadır.Ticari, zirai veya mesleki kazancını yıllık beyanname ile bildirmek zorunda olanlar bu istisnadan yararlanamamaktadırlar.
Kişinin birden fazla konutu olması durumunda istisna; konutların tümünden sağlanan toplam kira tutarına yalnızca bir kez uygulanacaktır. Aynı konuta birden fazla kişinin sahip olması durumunda ise, istisna; gerekli koşullara sahip her kişi için ayrı ayrı uygulanacaktır. Binaların kurum ve kuruluşlara, personel lojmanı olarak kullanılmak üzere kiralanması halinde elde edilen kira gelirleri istisna kapsamında değildir.
Sadece konut kirası elde eden, ticari, zirai veya mesleki kazanç elde etmeyen kişilerin, kiraya verdikleri konutlarından bir takvim yılında 2400 lira veya daha az hasılat elde etmeleri halinde, bu gelirler için beyanname vermeyerek vergilendirilmemeleri öngörülmüştür.
3. araç kiralama işi ile uğraşan L limited şirketi maliyet bedeli 50.000 ytl olab bir binek otomobilini kiralık araç olarak kullanmak üzere 15 ekim 2007 tarihinde satın almış ve aynı tarihte aktifine dahil etmiştir. şirket faydalı ömrü 5 yıl olan otomobil için azalar bakiyeler usulü ile amortisman uygulamaktadır.
buna göre 2011 yılında ayrılması gereken amortisman tutarını hesaplayınız.
cevap.3.
Oran 1/5 =0,20 (Normal Amortisman)
Azalan Bakiyeler Amort.Or=N.A.*2 0,20*2=0,40
Amortisman
2007 50.000*0,40=20 000 50.000-20.000=30.000
2008 30.000*0,40=12 000 30.000-12.000=18.000
2009 18.000*0,40= 7 200 18.000-7.200 =10.800
2010 10.800*0,40=4 320 10.800-4.320 = 6.480
2011 6 480 *1 = 6480
VUK Md.320.
Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları binek otomobilleri hariç olmak üzere, işletmelere ait binek otomobillerinin aktife girdiği hesap dönemi için ay kesri tam ay sayılmak suretiyle kalan ay süresi kadar amortisman ayrılır. Amortisman ayrılmayan süreye isabet eden bakiye değer, itfa süresinin son yılında tamamen yok edilir
4. buzdolabı imalatı ile uğraşan A anonim şirketi 1 aralık 2007 tarihinde faaliyete başlamıştır. 20 adet idari personel ve 300 adet işçiye sahip bulunan anonim şirket aralık ayı içinde 1000 adet buzdolabı satışı gerçekleştirmiştir.
yukarıda yer alan verilerden hareketle şirketin 2007 yılı aralık ayında gerçekleştirdiği faaliyetlerine ilişkin hangi vergi beyannamelerini vermesi gerektiğini saptayarak beyanname türü, beyannamenin verleceği son gün ve ilgili verginin son ödeme zamanını belirtiniz.
(belediyeye ödenen harçlar ve damga vergilerini dikkate almayınız.)
Cevap.4.A A.Ş. Nin 2007 yılı faaliyetleri ile ilgili olarak vermesi gereken beyannameler ,beyan ve ödeme son günleri aşağıda belirtilmiştir.
Beyan Son Günü Ödeme Son Günü
1)kurumlar 25.04.2008 30.04.2008
2)kurum geçici 14.02.2008 17.02.2008
3)Kdv 24.01.2008 26.01.2008
4)Muhtasar 23.01.2008 26.01.2008
5)ÖTV 15.01.2008 15.01.2008
Cevaplar bana ait 2.sorunun cevabında tereddütlüyüm yorum getirilebilir.
19 Temmuz 2008 SMMM yeterlilik vergi hukuku sınavı soru ve cevapları
1.5520 sayılı kurumlar vergisi kanununa göre kurumlar vergisi mükelleflerini sadece sıralayarak iş ortaklığı kavramını kısaca açıklayınız
Cevap.1.
1.Sermaye Şirketleri
-Anonim şirket
-Limited Şirket
-Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirket
-Sermaye Piyasası Kurulunun Düzenleme ve Denetimine Tabi Fonlar
2.Kooperatifler
3.İktisadi kamu Kuruluşları
4.Dernek veya vakıflara ait İktisadi işletmeler
5.İş Ortaklıkları
İş ortaklıkları: Yukarıdaki fıkralarda yazılı kurumların kendi aralarında veya şahıs ortaklıkları ya da gerçek kişilerle, belli bir işin birlikte yapılmasını ortaklaşa yüklenmek ve kazancını paylaşmak amacıyla kurdukları ortaklıklardan bu şekilde mükellefiyet tesis edilmesini talep edenler iş ortaklıklarıdır. Bunların tüzel kişiliklerinin olmaması mükellefiyetlerini etkilemez.
2. Gayrimenkul sermaye iratlarına yönelik olarak gelir vergisi yer alan istisna hükümlerini belirtiniz.
Cevap.2.
Gayrimenkul sermaye iratları ile ilgili olarak, sadece konutların kiraya verilmesinden elde edilen gelirlere istisna getirilmiş bulunmaktadır. Binaların konut olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılında elde edilen hasılatın 2008 yılı için 2400 lirası gelir vergisinden istisna tutulmuştur (GVK Md. 21).
İstisna haddi üzerinde hasılat elde edilip beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde, bu istisnadan yararlanılamamaktadır.Ticari, zirai veya mesleki kazancını yıllık beyanname ile bildirmek zorunda olanlar bu istisnadan yararlanamamaktadırlar.
Kişinin birden fazla konutu olması durumunda istisna; konutların tümünden sağlanan toplam kira tutarına yalnızca bir kez uygulanacaktır. Aynı konuta birden fazla kişinin sahip olması durumunda ise, istisna; gerekli koşullara sahip her kişi için ayrı ayrı uygulanacaktır. Binaların kurum ve kuruluşlara, personel lojmanı olarak kullanılmak üzere kiralanması halinde elde edilen kira gelirleri istisna kapsamında değildir.
Sadece konut kirası elde eden, ticari, zirai veya mesleki kazanç elde etmeyen kişilerin, kiraya verdikleri konutlarından bir takvim yılında 2400 lira veya daha az hasılat elde etmeleri halinde, bu gelirler için beyanname vermeyerek vergilendirilmemeleri öngörülmüştür.
3. araç kiralama işi ile uğraşan L limited şirketi maliyet bedeli 50.000 ytl olab bir binek otomobilini kiralık araç olarak kullanmak üzere 15 ekim 2007 tarihinde satın almış ve aynı tarihte aktifine dahil etmiştir. şirket faydalı ömrü 5 yıl olan otomobil için azalar bakiyeler usulü ile amortisman uygulamaktadır.
buna göre 2011 yılında ayrılması gereken amortisman tutarını hesaplayınız.
cevap.3.
Oran 1/5 =0,20 (Normal Amortisman)
Azalan Bakiyeler Amort.Or=N.A.*2 0,20*2=0,40
Amortisman
2007 50.000*0,40=20 000 50.000-20.000=30.000
2008 30.000*0,40=12 000 30.000-12.000=18.000
2009 18.000*0,40= 7 200 18.000-7.200 =10.800
2010 10.800*0,40=4 320 10.800-4.320 = 6.480
2011 6 480 *1 = 6480
VUK Md.320.
Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları binek otomobilleri hariç olmak üzere, işletmelere ait binek otomobillerinin aktife girdiği hesap dönemi için ay kesri tam ay sayılmak suretiyle kalan ay süresi kadar amortisman ayrılır. Amortisman ayrılmayan süreye isabet eden bakiye değer, itfa süresinin son yılında tamamen yok edilir
4. buzdolabı imalatı ile uğraşan A anonim şirketi 1 aralık 2007 tarihinde faaliyete başlamıştır. 20 adet idari personel ve 300 adet işçiye sahip bulunan anonim şirket aralık ayı içinde 1000 adet buzdolabı satışı gerçekleştirmiştir.
yukarıda yer alan verilerden hareketle şirketin 2007 yılı aralık ayında gerçekleştirdiği faaliyetlerine ilişkin hangi vergi beyannamelerini vermesi gerektiğini saptayarak beyanname türü, beyannamenin verleceği son gün ve ilgili verginin son ödeme zamanını belirtiniz.
(belediyeye ödenen harçlar ve damga vergilerini dikkate almayınız.)
Cevap.4.A A.Ş. Nin 2007 yılı faaliyetleri ile ilgili olarak vermesi gereken beyannameler ,beyan ve ödeme son günleri aşağıda belirtilmiştir.
Beyan Son Günü Ödeme Son Günü
1)kurumlar 25.04.2008 30.04.2008
2)kurum geçici 14.02.2008 17.02.2008
3)Kdv 24.01.2008 26.01.2008
4)Muhtasar 23.01.2008 26.01.2008
5)ÖTV 15.01.2008 15.01.2008
Cevaplar bana ait 2.sorunun cevabında tereddütlüyüm yorum getirilebilir.
Spider abicim bütün foruma yolladın bunu yaa