Çok eski bir web tarayıcısı kullanıyorsunuz. Bu veya diğer siteleri görüntülemekte sorunlar yaşayabilirsiniz.. Tarayıcınızı güncellemeli veya alternatif bir tarayıcı kullanmalısınız.
Yeni İşe Başlayan Avukat - Vergi Levhası Sonrası Yapılacaklar Ve Süreç Önerisi
Faaliyet yeri olarak ailesinin evini gösterdik, bu nedenle işe başlama bildirimindeki dilekçede "bedelsiz tahsis" seçeneğini işaretledik.
Sorularım:
Vergi levhası çıktıktan sonra sırasıyla hangi işlemleri yapmamız gerekiyor? (Defter Beyan başvurusu, mükellefiyet açılışı sonrası diğer bildirimler vs.)
Bedelsiz tahsis ile faaliyet gösterirken dikkat etmemiz gereken ekstra bir belge/işlem var mı?
Tek başına, çalışanı olmadan defter tutacak yeni başlayan bir avukat için süreç yönetiminde önerebileceğiniz bir kontrol listesi veya sıralama var mı?
Bu süreci daha önce yaşayan veya bilgisi olan meslektaşlarımızın deneyimlerini ve önerilerini çok isterim. Şimdiden teşekkürler.
Mali müşavir olmadan defter tutmak ilk etapta maliyet tasarrufu gibi görünse de, vergi mevzuatındaki detaylar ve usulsüzlük cezaları düşünüldüğünde ciddi riskler taşır.
1. Vergi Levhası Alindiktan Sonraki Adim:
Defter-Beyan Sistemi (DBS) Kaydı: Vergi levhası çıkar çıkmaz (en geç faaliyete başlama tarihini takip eden günün sonuna kadar) defterbeyan.gov.tr üzerinden sisteme başvuru yapıp defter açılışını onaylamanız gerekir.
E-SMM (E-Serbest Meslek Makbuzu) Geçişi: Yeni başlayan serbest meslek mensuplarının, işe başlama tarihini içeren ayın sonuna kadar e-SMM uygulamasına dahil olması ve altyapıyı (GİB Portal veya özel entegratör) hazırlaması zorunludur.
Dijital Vergi Dairesi ve E-Tebligat:E-Tebligat bildiriminin işe başlama tarihinden itibaren 15 gün içinde yapılması gerekir. Şifre alınıp e-Tebligat aktivasyonu tamamlanmalıdır.
POS Cihazı / Banka Hesabı: Avukatlık faaliyetine özel ayrı bir banka hesabı açılmalı, kredi kartı ile tahsilat yapılacaksa POS cihazı/sanal POS başvurusu yapılmalıdır.
2. Bedelsiz Tahsisde Dikkat Edilecek Onemli Nokta
Ailenin evinin bir odasını veya tamamını büro olarak göstermek kira ödemesini ortadan kaldırsa da vergi kanunları açısından "Emsal Kira Bedeli" esas alınır.
Emsal Kira Bedeli ve Stopaj: Gelir Vergisi Kanunu Madde 73 uyarınca, gayrimenkulün bedelsiz tahsis edilmesi durumunda emlak vergisi değerinin %5'i kadar emsal kira bedeli hesaplanır.
Mülk Sahibinin Beyanı: İkametgah sahibi (anne/baba), bu emsal kira bedelini her yıl Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi ile GMSI (gayrimenkul sermaye iradı) olarak beyan etmek ve çıkan vergiyi ödemek zorundadır.
3. Yeni Başlayan Avukat İçin Islem Takibi
Aşama
Yapılacak İşlem
Son Tarih / Yasal Süre
Açılış
Defter-Beyan Sistemi (DBS) Başvurusu
İşe başlama gününü takip eden gün sonu
Açılış
E-Tebligat Başvurusu
İşe başlamadan itibaren 15 gün içinde
Açılış
E-SMM Sistemine Geçiş
İşe başlama ayının sonuna kadar
Aylık/Dönemlik
KDV2 (Kira/Stopaj varsa) Beyannamesi
İzleyen ayın 26'sına kadar
Aylık/Dönemlik
KDV1 Beyannamesi
İzleyen ayın 26'sına kadar
Aylık/Dönemlik
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi (MPHB)
İzleyen ayın 26'sına kadar (3 aylık/aylık)
Üç Aylık
Geçici Vergi Beyannamesi
Dönemi takip eden 2. ayın 17'sine kadar
Yıllık
Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi
Takip eden yılın Mart ayı sonuna kadar
CMK Gelirleri ve e-SMM Kesimi Hakkında Dikkat Edilecek Kritik Nokta
CMK ödemelerinde makbuz keserken KDV oranı ve tevkifat (stopaj) durumlarına dikkat edilmelidir. CMK ödemesi Baro / Cumhuriyet Başsavcılığı tarafından yapıldığı için, ödeme aşamasında makbuzun e-SMM olarak düzenlenip ilgili birime iletilmesi gerekir. Gelir kaydı oluştuğu an Defter-Beyan Sistemine zamanında işlenmelidir.
@ferhat hocam saygılar. Ben çiçeği burnunda bir mali müşavirim daha 1 sene oldu ruhsatımı alalı şuanda bir Şirkette Muhasebe uzmanı olarak çalışıyorum. Biliyosunuz ki meslek kanunu gereği bir firmada çalışıyorken defter tutmak yasak. Herhangi bir maddi çıkar sağlamadan hem avukat arkadaşım yeni faaliyete başladığı için maddi olarak yetersiz. Hem benim 2. sınıf tacirlik konusunda bilgim zayıf. ikimizin de gelişmesi açısından kervan yolda düzülür mantığıyla arkadaşıma yardımcı olmaya çalışıyorum. Defter beyan sistemini arkadaşımla birlikte çözdük. E-tebligatı açtık. Açılışı da gerçekleşti. hatta ilk makbuzunu da kestik. Kısaca açılış işlemlerinin hepsini hallettik. Teşekkür ederim. şimdi aklımda bir soru daha var. aşağıda sizinle paylaşmak istiyorum.
Arkadaşım, adliyeye müvekkille görüşmeye gitmek, iş takibi yapmak gibi tamamen ticari/mesleki faaliyetleri için kendi üzerine kayıtlı şahsi bir araç kullanıyor. Araç, işletmenin envanterine/demirbaşına kayıtlı değil, sadece mükellefin şahsi malı.
Sorularım şunlar:
Mükellefin kendi üzerine kayıtlı bu aracın yakıt (benzin) giderini ve amortismanını şahıs işletmesinin defterlerinde gider olarak göstermek mümkün mü?
Aracı işletme aktifine dahil etmek (envantere/demirbaşa kaydetmek) mi gerekiyor, yoksa aktife almadan da belirli oranda gider yazılabiliyor mu?
Aktife alınması gerekiyorsa, bunun için vergi dairesine bildirim/başvuru veya noter işlemi gibi bir prosedür var mı?
Tüzel kişiliklerde (limited/anonim şirket), ortağa ait şahsi araç şirkete kiralanıp kira sözleşmesi düzenlenerek gider %70 oranında indirilip %30'u KKEG (kanunen kabul edilmeyen gider) olarak matraha ekleniyor. Şahıs şirketinde durum farklı — çünkü burada "kiralayan" ile "kiracı" aynı kişi (mükellefin kendisi). Bu nedenle kira sözleşmesi yapmak mümkün/anlamlı değil. Bu durumda doğru yöntem aracı doğrudan işletme aktifine (envantere) dahil edip amortisman ayırmak mı? Bu şekilde alındığında %70 sınırlaması yine geçerli mi?
Aracı sonradan aktife alırsam (daha önce şahsen kayıtlıyken), giriş bedeli ne olarak esas alınacak (rayiç bedel, ekspertiz vb.)? İleride satışında bir vergisel sonuç doğar mı?
Aracın Gider Gösterilmesi, Aktife Alınması ve Vergisi Yonunden:
Gelir Vergisi Kanunu'nun 68/1. maddesi uyarınca; serbest meslek erbabı, ( buraya dikkat ! envanterine dâhil ettiği binek otomobillerin giderlerini ve amortismanlarını hasılattan indirebilir.
A) Aracı Aktife Almadan Gider Yazabilirmiyiz ?
Hayır. (Benim ses isiksi bir mukellefim vardi. Eski mali musaviri yazmisti, ben hepsini cikarttirip duzeltme beyannamesi verdirdim.) Mükellefin şahsi mülkiyetinde olanancak işletme envanterine (DBS üzerindeki demirbaş listesine) kaydetmediği bir aracın yakıt, bakım-onarım, sigorta ve amortisman gibi giderlerini vergi matrahından düşmesi mümkün değildir. Vergi incelemesinde tespit edildiği an bu giderler reddedilir, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi kesilir.
B) Aktife (Envantere) Nasıl Alınır? Aktife Alma Prosedür Nasil yapilir?
Noter satışı veya fatura gerekmez. Mükellef, aracın kendisine ait olduğunu gösteren ruhsat fotokopisi ile birlikte Vergi Dairesine bir dilekçe verir. Dilekçede, "Özel mülkiyetimde bulunan [Plakalı] aracı, [Tarih] itibarıyla serbest meslek faaliyetimde kullanmak üzere işletme aktifine dâhil etmek istiyorum" diye yazar. Vergi dairesine verilen dilekcenin tarihinden itibaren aracın yakıt, bakım-onarım, sigorta ve amortisman gibi giderlerini vergi matrahından düşer
Vergi dairesine bildirildikten sonra araç, Defter-Beyan Sistemi’ndeki "Amortisman / Demirbaş" modülüne işlenir.
C) Şahıs Şirketinde Kendi Kendine Kiralama Yapabilir mi?
Buradaki tespitin dogru.Şahıs işletmelerinde mükellef, kendisiyle sözleşme yapamayacağı için aracı işletmeye kiralayamaz. Tek geçerli yöntem aracı işletme aktifine almaktır. Bak Sermaye sirketi olsa yapabilirdi. Burada da en fazla aracin kira isleminin ve Transfer Fiyatlandirmasini tartisirdik
D) %70 Gider Sınırlaması ve Amortisman Kısıtlaması Yonunden?
Evet. Aracın aktife alınması %70 gider kısıtlamasını ortadan kaldırmaz. GVK Madde 68 uyarınca:
Yakıt ve İşletme Giderleri: Aktife kayıtlı binek otomobilin yakıt, tamir, bakım, otoyol/otopark ve sigorta gibi giderlerinin en fazla %70'i gider yazılabilir. Kalan %30'luk kısım ise Serbest Meslek Kazanç Defterinde indirilemez (KKEG mantığıyla matraha eklenir veya Defter Beyan'da kanunen kabul edilmeyen gider yazilir).
KDV İndirimi: Gider yazılabilen %70'lik kısma isabet eden KDV indirim konusu yapılır; indirilemeyen %30'luk kısmın KDV'si de giderleştirilemez. Oda K.K.E.G
Amortisman: Aracın amortisman ayrılacak bedeli ve yıllık amortisman gideri için GVK 68'deki binek otomobil amortisman üst sınırları (her yıl yeniden değerleme oranına göre güncellenen tutarlar) geçerlidir. Amortismanın da yine en fazla %70'i gider olarak dikkate alınabilir.
E) Aktife Alış Bedeli Nedir ve İleride Satarsak Nasil islem Tabi Tutariz?
Araç envantere girerken rayiç bedel (fatura/noter alış tutarı veya güncel kasko emsal değeri) esas alınır. Şahsi malı olduğu için KDV'siz olarak envantere kaydedilir. Bunu dilekce tarihi itibariyle yap.
İleride Araci Satarsak : En kritik soru bugun bile meslektaslarimizin cogu bununla ilgili hatali islem yapiyorlar. Aracı aktife aldığınız gün, o araç artık serbest meslek faaliyetinin bir unsuru haline gelir. Yani isletmeye bir ekonomik getiri saglar. Benzin ve Bakim Giderlerinin dusulmesi vb. Gider yonunden, Musteriye gttin is bagladin oda Gelir yonunden, Dolayisiyla;
Araç satıldığında, satılan tarih itibarıyla e-SMM/Fatura veya satış belgesi düzenlenerek KDV'li çıkış yapılması şarttır.
Satış bedeli ile amortisman düşülmüş net defter değeri arasındaki fark Serbest Meslek Kazancı (Gelir) olarak beyan edilir ve üzerinden gelir vergisi ödenir.
BURAYA DIKKAT ! cOGU MUKELLEF KDV VE ARABA SATISINDAN GELECEK KARI cogu zaman sen bize soylemedin diye, yada baska mali musavire gittiginde-ki oda defteri almak icin-bunu bir hatan gibi analtir. Onun icin Mükellefe ileride bu aracı satarken ciddi bir vergi yüküyle karşılaşabilirsin. Birkaç depo benzin gideri yazacağız diye satıştaki yüksek vergi yükünü göze alıp almadığını arkadaşına net bir şekilde anlatmalısın. ( Ben hep bastan anlatiyorum)
Yukarida sen yazdigin icin yaziyorum, Bence bizim kervan yolda devrilmesin onun, icin biz bastan duzelim bu kervanımizi. Yoksa bu kervan yolda devrilir.
Simdi senin sorumlulugun acisindan (Zira bu isler duzgun baslar sonra en ufak bir seyde bozulur. (Esegimizi saglam kaziga baglayalim)
Bir şirkette bağımlı (4/A) olarak çalışırken, dışarıdan ruhsatsız/şifresiz şekilde bir mükellefin defter işlemlerini gayriresmi yürütmek 3568 sayılı Meslek Kanunu’na aykırıdır.Arkadaşın yarın bir gün seninle arasi bozuldugunda , usulsüz bir işlem yaptığında veya beyanname dönemini kaçırdığında resmi olarak bir mali müşavir sorumluluğu görünmeyecek; ancak tüm faturayı vicdanen ve dostluk ilişkisi olarak sen ödeyeceksin. İşi yasal bir SMMM ile anlasararak yurutmemek seni bu riske açık hale getirir.
Ayrica, Su asagidakilerle karsilasilanabilinir. Yani Mali Musavirden Kar edecegim diye (Midyata pirince giderken evdeki bulgurdan olmak)
Süresi kaçırılan tek bir beyannamenin özel usulsüzlük cezası mali müşavirin yıllık ücretinden pahalıdır.
Bedelsiz tahsis edilen ev için ailenin ödeyeceği GMSİ (Emsal Kira) Gelir Vergisi, beyan edilmediğinde cezalı olarak karşılarına çıkacaktır.
Yanlış kesilen bir CMK makbuzu veya hatalı indirilen KDV, vergi dairesinin otomatik risk analiz sistemine takılır.
Sen yazdigin icin yaziyorum, amacim asla seni elestirmek degil aksine meslektasim oldugun icin korumak 2. sınıf/serbest meslek mevzuatında pratik eksikliği olduğunu yazmissin, arkadaşın ise hukukçu ama vergi mevzuatına yabancı. "İkimiz birlikte öğreniyoruz" cümlesi kulağa hos gelse de vergi dairesi öğrenme sürecindeki hataları affetmez; doğrudan ceza keser.
SONUC OLARAK Yok Hocam Ben Geçici Süre Icin Destek Olacagim Diyorsan Bu asamada sunlari yapmani oneririm
Araç Konusunda Surec ile ilgili Bir Karar Verin:
Eğer araç satış planı yakın zamandaysa veya aracın kasko değeri çok yüksekse, satıştaki vergi yükü nedeniyle aracı aktife almayın. Şahsi kullanımı olarak kalsın, benzin fişlerini gider yazmayın.
Eğer araç uzun süre kullanılacaksa ve yakıt gideri çok yüksekse, Vergi Dairesine dilekçe verip aktife alın; ancak %70 gider - %30 KKEG kuralına ve amortisman tavanlarına harfiyen uyun.
Profesyonel Olun Dostluk ile İş İlişkisini Birbirinden Ayırın:
Arkadaşına bir iyilik yapmak istiyorsan, ona defter tutarak değil; güvenilir, makul ücretle çalışan bir serbest çalışan SMMM arkadasina yada tanidigina yönlendir.
Bu sayede hem kendi mesleki ruhsatını ve işini riske atmazsın hem de arkadaşının sırtındaki idari/vergisel yükümlülükler profesyonel bir duzene girer. Sen yine takibini yaparsin.
BUNLARI NOT AL
Her ayın 26’sına kadar KDV1 ve Muhtasar beyanname sürelerini takvime YAZ. Gecici ve Yillik G.V unutma.
CMK makbuzlarında tevkifat (stopaj) oranlarını ve KDV tevkifatı sınırlarını her makbuzda tekrar kontrol et.
Bedelsiz tahsis yapılan ev için ev sahibinin (anne/baba) Mart ayındaki GMSİ beyannamesini unutmamak üzere ajandana kaydet.
Vergi mükellefiyeti (şahıs işletmesi/serbest meslek kazanç mükellefiyeti) başladığı an itibarıyla Bağ-Kur kaydı otomatik olarak yapilir.
Bağ-Kur (4/b) Süreci
Otomatik Tescil: İşe başlama bildirimi yapıldıktan sonra Vergi Dairesi, Sosyal Güvenlik Kurumu'na (SGK) elektronik ortamda veri aktarır. SGK, avukatın Bağ-Kur kaydını işe başlama tarihi itibarıyla resen açar.
Prim Ödemeleri: Her ay düzenli olarak Bağ-Kur primi ödenir. Prim tutarı, beyan edilen günlük kazanca göre değişir (alt sınır asgari ücrettir).
Vergi Matrahından Düşme: Ödenen Bağ-Kur primleri, yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinde gelirden/matrahtan indirilebilir. (Ancak indirim konusu yapabilmek için primlerin o yıl içinde fiilen ödenmiş olması şarttır).
Eğer arkadaşın 29 yaşını doldurmamışsa ve ilk defa şahıs mükellefiyeti açıyorsa Genç Girişimci Teşviki'nden yararlanabilir.
Bağ-Kur Prim Desteği: 1 yıl boyunca Bağ-Kur primleri Hazine tarafından karşılanır (mükellef cebinden ödemez).
Kazanç İstisnası: 3 vergi yılı boyunca yıllık belirli bir tutara kadar (her yıl güncellenir) elde ettiği kazanç Gelir Vergisinden müstesna tutulur.
Not: Vergi dairesi açılışı tamamlandıktan sonra İnteraktif Vergi Dairesi üzerinden "Genç Girişimci İstisna Belgesi" talebinde bulunup, alınan yazıyı SGK'ya iletmek gerekir.
