Yurtdışından Gelen Hizmet Faturalarında KDV Ve Stopaj Sorunu

ferhat

Moderator
Forum Yönetimi
Üyelik
6 Haz 2005
Mesajlar
5,682
Konum
İSTANBUL
Türkiyede yerleşik kişi ve kuruluşlar yurt dışından mal ve hizmet ithal etmektedirler.yurtdışında yerleşik kişi ve kuruluşlardan hizmet ithal edilmesi,gümrükleme işlemine tabi olmayıp hizmeti alan TÜRKİYE mukimine KDV ve STOPAJ sorumluluğu getirebildiğinden mal ithaline göre farklılık arz etmektedir.Yazımızın konusu Türkiyede yerleşik firmalar tarafından yapılan hizmet ithallerinden hangilerinin KDV ve STOPAJ sorumlulugu kapsamında olduğunun ve sorumluluğa ilişkin usul ve esasların açıklanması oluşturacaktır.

KDV AÇISINDAN
_____________

Bilindiği üzere KDV Kanunun konusuna Türkiyede yapılan işlemler girmektedir.İşlemlerin Türkiyede yapılması aynı Kanunun 6.maddesinde
1-Malların teslim anında Türkiyede bulunmasını
2-Hizmetin Türkiye'de yapılmasını veya hizmetten Türkiye'de faydalanılmasını ifade etmedktedir


Kanun hükmünden hareketle hizmetin Türkiyede yapılamsından;söz konusu işlemin Türkiyede gerçekleşmesini
anlamak gerekmektedirHizmetten Türkiyede yaralanılmasından ise 17,26,ve 30 Seri nolu KDV Genel Tebliğilerindeki ifadelerden hareketle Türkiyeye getirilen hizmet Türkiyedeki firmanın Türkiye'deki faaliyeti ile ilgili ise hizmetten Türkiyede faydalanılmıştır. hizmet Türkiyedeki faaliyetlerle ilgili değilse hizmetten türkiyede faydalanılmamıştır.şeklinde açıklamak mümkündür.

Konuya ilişkin olarak Maliye Bakalığının yayınlamış olduğu15 seri nolu KDV Genel tebliğinde yurtdışından sağlanan hizmetlere ait KDV'nin hizmetten faydalanan yurt içindeki muhatap tarafından sorumlu sıfatıyla bwyan edileceği açıklanmıştır..Dolayısıyla yurtdışından sağlanan ve KDVK'nın 1/2 maddesine göre hizmet itahlikapsamında değerlendirilen işlemlere ait KDV'nin hizmetten yararlanan Türkiyede mukim kişi ve kuruluşlarca sorumlu sıfatıyla verilecek olan 2 nolu KDV beyannnamesi ile beyan edilerek bağlı bulunulan vergi dairesine ödenmesi 1 nolu KDV beyannamesi ilede indirimlmesi mümkündür.

Faydalanma Türkiyede olmak ve KDV'yi önleyen özel bir hüküm bulunmamak kaydıyla

-Yurtdışından teknik hizmet,montaj hizmeti veya danışmanlık hizmeti alınması
-Yurtdışından gayrimaddi hak alınması veya kiralanması (know-how,marka v.s)
-Yurtdışından kiralanmış menkulün (mesela bir iş makinesinin )Türkiyeye getirilip kullanılması
-Yurtdışından yazılım hizmeti alınması
-Yurtdışından tamir-bakım hizmeti alınması
-Yurt dışından yapılan mal tedarikine bağlı vade farkları
-Bir yurtdışı firmanın personeli olan kişinin geçici süreyle Türkiyede görev yapması
gibi hizmetler KDV sorumluluğu getirmektedir

Yurtdışında alınan bir hizmette KDV sorumluluğunun doğmaması içi ;

-Bu hizmet KDV'nin konusuna girmeyen bir hizmet olmalıdır.
-Hizmet Türkiyeye ithal edilmemiş(Türkiyede icra edilmemiş ve Türkiyede faydalanılmamış)olmalıdır
-İthal edilen hizmet KDV istisnasına konu bir hizmet olmalıdır.


Yurtdışından alınanve bu üç şartın sağlanamadığı bütün hizmetler KDV sorumluluğu gerektirmektedir.Hizmeti yapanın mukimi olduğu ülke ile Türkiye arasında vergi anlaşması bulunması vergi anlaşmalrının KDV'ni kapsamaması sebebiyle KDV sorumluluğunu etkilememektedir.

Örnek:Türkiyede yapılacak bir binanın projesi Fransadaki Y firmasına çizdirilmiştir..Proje çizimi Fransada yapılmış ve faturası Türkiyeye gönderilmiştir.Fatura tutarı 100.000.Euro hizmet faturasının alındığı tarihteki Euro kuru 2.0

100.000x2.0=200.0000 tl (fatura tutarı)
200.000x0.18=36.000 tl (%18 Sorumlu Sıfatıyla Hesaplanan KDV tutarı)

Muhasebe Kaydı

_____________________________/_________________________
258- 200.000

191-36.000

320-200.000

360-36.000

__________________________/__________________________
 

ferhat

Moderator
Forum Yönetimi
Üyelik
6 Haz 2005
Mesajlar
5,682
Konum
İSTANBUL
Ynt: Yurtdışından Gelen Hizmet Faturalarında KDV Ve Stopaj Sorunu

örnek-2:Türkiyede üretillen mallara yurtdışında müşteri bulan bir yabancının yaptığı komisyonculuk hizmeti yurtdışında cereyan ettiği ve faydalanma da orada gerçekleştiği için KDV sorumluluğu gerektirmemektedir.

STOPAJ AÇISINDAN
-----------------------
Yurt dışında yerleşik kişi ve kurumların Türkiyedeki gerçek ve tüzel kişilere verdikleri hizmetler nedeniyleelde elde ettiği gelirler vergi anlaşmalarında aksine hüküm olamamsı kaydıyla Türkiyede gelir veya kurumlar vergisine tabi tutulmaktadır.Yurtdışına yapılan bu ödemeler üzerinden KVK'nun 30 maddesi çercevesinde BKK ile belirlenmiş oranlarda stopaj yapılmalı ve muhtasar beyanname ile beyan edilmelidir.5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu 30 maddesi kapsamında stopaj yapılabilmesi için;

-Hizmeti sunan yurtdışında mukim bir kurum olmalıdır.
-Yapılan hizmetin niteliği itibariyle Kurumlar Vergisi Kanunun 30 maddesi kapsamında tevkifata tabi
olması
-İlgili ülke ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması olmamalıdır veya vergi anlaşmasında stopajı engelleyen hüküm bulunmamalıdır.
Buna göre yurtdışından sağlanan ;

-Elemanların ücretleri (yabancı bir kuruluşun elemanın Türkiyedeki bir firmanın personeli veya yöneticisi olarak çalışması ''serbest meslek kazancı olarak nitelendirildiğinden bu nedenle yabancı kuruluşa yapılan ödemeler KVK'nun 30 maddesi uyarınca stopaja tabidir)
-Mühendilik ,montaj,danışmalık,eğitim hizmeti,özel yazılım yaptırılması,tercüme yaptırlması gibi serbest meslek hizmeti nitelindeki hizmet bedelleri
-Kiralama hizmeti karşılığında yapılan ödemeler (Finansal Kira veya normal Kira)
-Borç verme mevduat ve benzeri fonlamalar karşılığında ödenen faizler
-Yurtdışından yapılan mal tedarikine bağlı vade farkları
-Telif,imtiyaz,ticaret ünvanı,marka,know-how ve benzeri gayrimaddi haklar için ödenen bedeller veya kiralar gibi GVK'nın 94 veya KVK'nun 30 maddesi kapsamında bulunan ödemelerde vergi anlaşmasında stopajı önleyen bir hüküm olmadığı sürece gerekli oranlar üzerinden stopaj yapılması gerekmektedir.

Bununla beraber;

-Hernevi komisyon ödemeleri
-Yurtdışında yapılan ilan veya reklam bedeli ödemeleri
-Yurtdışında gerçekleşen taşıma bedeli ödemeleri
-sigorta primi ödemeleri
-Yurtdışında yaptırılan fason iş bedeli ödemeleri
-Gözetim ücreti ödemeleri
-Yurtdışı seyahatlaerde ortaya çıkan ödemeler (otel,lokanta,ulaşım,haberleşme v.s)
-Fuar katılım ücreti ödemeleri
-Uydu kirası ödemeleri

ile sair benzeri ödemeler ''Ticari'' nitelikli olduklarından stopaj kapsamına girmemektedirler

Örnek:Türkiyede tekstil sektöründe faaliyet gösteren Y aş'nin yurtdışındaki bir tekstil fuarına katılmak için fuarın gerçekleştiği İsviçrede bir firmadan teknik hizmet yada pazarlama danışmanlığı adı altında 10.000.-$ tutarında bir hizmet alımı yapmış ve hizmet bedelini Türkiyeden ilgili firmanın hesabına trensfer etmiştir. (1.-$=1.2.-tl)

10.000x1.2=12.000.-tl (fatura bedeli)

12.000/0.9=13.333.-tl (%10(1) Stopaj ile Brüte Götürülen tutar)

13.333x0.1=1.333 (Stopaj Tutarı (Stopaj %10 olarak ele alınmıştır)

______________________/_______________________
770-13.333


360-1.333

320-12.00.
________________/________________


ferhat

Kaynak:Yıldız Arslan
 
Üyelik
18 May 2010
Mesajlar
3,920
Konum
istanbul
Ynt: Yurtdışından Gelen Hizmet Faturalarında KDV Ve Stopaj Sorunu

Yurtdışında fuara katılan mükellefimize fuar bedeli faturası kesildi. Kdv sini 2 nolu beyanname ile beyan ettik. Şimdide standt bedeli faturası kesmişler. Bu faturanın kdv sini yine 2 nolu ile beyan edecekmiyiz.
 
Üyelik
30 May 2009
Mesajlar
1,907
Ynt: Yurtdışından Gelen Hizmet Faturalarında KDV Ve Stopaj Sorunu

Fuar bedeli faturası ve yeni fatura tevkifatlı mıydı ?
 
Üyelik
18 May 2010
Mesajlar
3,920
Konum
istanbul
Ynt: Yurtdışından Gelen Hizmet Faturalarında KDV Ve Stopaj Sorunu

Fuar bedeli faturası tevkifatlı değildi. %19 üzerinden kdv hesaplanmış faturaydı
 
İ

İrem35

Ziyaretçi
Ynt: Yurtdışından Gelen Hizmet Faturalarında KDV Ve Stopaj Sorunu

NİSANLI ' Alıntı:
Yurtdışında fuara katılan mükellefimize fuar bedeli faturası kesildi. Kdv sini 2 nolu beyanname ile beyan ettik. Şimdide standt bedeli faturası kesmişler. Bu faturanın kdv sini yine 2 nolu ile beyan edecekmiyiz.
Yurtdışı fuarlarına katılım için kesilen faturada KDV hesaplanmaması ve sizin de 2 nolu beyanname vermemeniz gerektiğini düşünüyorum.
Çünkü, hizmet yurtdışında veriliyor ve siz de bu hizmetten yurtdışında faydalanıyorsunuz
 
Üyelik
30 May 2009
Mesajlar
1,907
Ynt: Yurtdışından Gelen Hizmet Faturalarında KDV Ve Stopaj Sorunu

fuar faturaları kdv siz onda sıkıntı yok

ama kdv 2 yapmaya bencede gerek yok

hizmet ithalinde kdv 2 var Ferhat bey'in yukarıda yazdığı yurtdışından birisi gelip Türkiyede çalışırsa diye düşünüyorum
 
Üyelik
18 May 2010
Mesajlar
3,920
Konum
istanbul
Ynt: Yurtdışından Gelen Hizmet Faturalarında KDV Ve Stopaj Sorunu

Ferhat bey in yukarıda verdiği bilgiler doğrultusunda fuar bedeli faturasının kdv si yurtdışında ödendi. Türkiyede ind konu edildi ayrıca 2 nol lu beyanname ile devlete peşin ödendi. Buraya kadar herşey tamam. Takıldığım nokta ise fuar bedeli haricinde şimdi de standt bedeli faturası gelmesi. Buda 2 nolu vermemizi gerektiriyormu
 
Üyelik
30 May 2009
Mesajlar
1,907
Ynt: Yurtdışından Gelen Hizmet Faturalarında KDV Ve Stopaj Sorunu

Sayın Nisanlı
Bence 2 nolu kdv ödememeliydiniz
yukarıdaki fişte
stopaj var sadece
kdv 2 yok
yani standta da ödememelisiniz bence

hizmet ithalatında var kdv 2
 
Üyelik
18 May 2010
Mesajlar
3,920
Konum
istanbul
Ynt: Yurtdışından Gelen Hizmet Faturalarında KDV Ve Stopaj Sorunu

.......gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerince yurt dışından bir hizmet ithal edildiğinde, hizmeti ithal eden tarafından hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanması ve bu KDV?nin 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
 
İ

İrem35

Ziyaretçi
Ynt: Yurtdışından Gelen Hizmet Faturalarında KDV Ve Stopaj Sorunu

ancak burada hizmet ithali söz konusu değil,
ferhat beyin örneğinde, fuara katılan bir firmadan hizmet alınmış dolayısıyla hizmet ithali kapsamında vergilendirilmiş.
sizin firmanızın yurtdışındaki bir fuara katılması, pazarlama maliyetleri açısından hizmet ithali olarak değerlendirilmemeli. Bu nedenle sorumlu sıfatıyla kdv ödememeniz gerekirdi diye düşünüyorum bende.
 
Üyelik
18 May 2010
Mesajlar
3,920
Konum
istanbul
Ynt: Yurtdışından Gelen Hizmet Faturalarında KDV Ve Stopaj Sorunu

KDV ye tabi hizmeti verenin Türkiye?de KDV mükellefi olmaması nedeniyle, bu hizmetin KDV sinin hizmeti alan ve bedelini ödeyecek olan, Türkiye?de yerleşik mükellef tarafından SORUMLU SIFATIYLA ödemesi sorumluluğunu yüklemiştir.


Fahri Hikmet KÖKER
Yeminli Mali Müşavir
 
Üyelik
30 May 2009
Mesajlar
1,907
Ynt: Yurtdışından Gelen Hizmet Faturalarında KDV Ve Stopaj Sorunu

Sayın Nisanlı

Fahri beye soruyu fuar hizmeti ile ilgili mi sordunuz ?
 

nguroy

Moderator
Forum Yönetimi
Üyelik
2 Haz 2005
Mesajlar
12,415
Konum
istanbul
Ynt: Yurtdışından Gelen Hizmet Faturalarında KDV Ve Stopaj Sorunu

Yurt dışı fuarında verilen hizmetten Yurt içinde mi yaralanma oluyor?
Genelde yurt dışı fuarlar ihracat pazarlamasına yöneliktir. Bu nedenle KDV yoktur.
 
Üyelik
30 May 2009
Mesajlar
1,907
Ynt: Yurtdışından Gelen Hizmet Faturalarında KDV Ve Stopaj Sorunu

özünde kdv olmadığı için işlemin kdv 2 si ile de beyan edilmemesi gerektiğini düşünüyorum.

Kdv 2 ile beyan edilmesi gereken hizmet ithalidir, buradaki olay hizmet ithali değildir
 
Üyelik
18 May 2010
Mesajlar
3,920
Konum
istanbul
Ynt: Yurtdışından Gelen Hizmet Faturalarında KDV Ve Stopaj Sorunu

Son iki yanıt için teşekkürler

Daha detaylı inceledim. Burada yapılan işlem hizmet ithali değil tabi. Ayrıca hizmetin nerede yapıldığı konusunda da önemlilik arzediyor. Sonuçta hizmetten türkiye dışında yararlanıldığından kdv sorumluluğu ortadan kalkıyor.
 
Üst