Merhabalar. Bildiğiniz üzere Adsense Apple gelirleri ile ilgili geçmişe yönelik incelemeler başlatıldı.
Yurt dışı kazançlarına bile KDV cezası kesiliyor. Bunun için gerekçe olarak KDV tebliğindeki 2. madde yani fatura maddesi öne sürülüyor. Fakat 3065 Sayılı Katma Değer vergisi kanunun Mal ve hizmet ihracı başlıklı 11. maddesinde fatura gerekçesi yok.
Ayrıca Adsense'den elde edilen gelirlerin ne kadarının yurt dışındaki yaşayanlardan elde edildiği net olarak ortaya konabiliyor. Yani yurt dışı hizmet ihracatının ispatlanması konusunda herhangi bir tereddüt yok. Fakat geçmişte mükellef olmadığımız için elimizde fatura bulunmuyor. Şahsen benim mükellef olmamamın sebebi ise kazançlarımın tamamının aslında 18. programcı istisna kazancına girmesi.
Benim soruma gelecek olursak sorum şu:
Bu örnekte olduğu gibi kanunda olmayan bir maddenin tebliğ yoluyla vatandaş aleyhine genişletildiği durumların iptal edildiği danıştay davaları. Bu davaları bularak rapor değerlendirme komisyonuna sunma yoluyla yurt dışı gelirleri için kesilen KDV ve cezalarını iptal ettirmek istiyorum
Ayrıca bazı müfettişler yurt dışı gelirlerini KDV'den muaf sayarken bazıları saymıyorlar. Elimi rapor değerlendirme komisyonuna karşı güçlendirecek her türlü argümana açığım.
26 seri numaralı KDV tebliğindeki ilgili kısım şu şekilde
K. HİZMET İHRACATI [3]
Bilindiği üzere, daha önce yayımlanan 17 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin (A) bölümünde, hizmet ihracatı istisnasının esasları açıklanmış ve bu arada mümessillik, müşavirlik, mühendislik, gözetmenlik gibi hizmetlerin hizmet ihracına konu olabileceği belirtilmişti.
Ancak, Bakanlığımıza yansıyan olaylardan söz konusu hizmet ihracatında istisna uygulaması ile ilgili olarak bazı tereddütlerin doğduğu anlaşılmıştır.
Bu nedenle, 1 Ocak 1988 tarihinden geçerli olmak üzere, uygulamaya aşağıdaki şekilde yön verilmiştir.
Hizmet ihracatında katma değer vergisi istisnası uygulanabilmesi için aşağıdaki dört şartın birlikte gerçekleşmiş olması zorunludur.
1- Hizmet Türkiye'de yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olmalıdır :
Yurt dışındaki müşteriden kasıt, hizmet sunulan kişinin ikametgahı, işyeri, kanuni ve iş merkezinin yurt dışında bulunması veya yurt içinde bulunan bir firmanın, yurt dışında kendi adına müstakil olarak faaliyet gösteren şube, acenta, temsilci ve bürosunun olması gerekmektedir.
2- Fatura veya benzeri nitelikteki Belge yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmelidir :
Yapılan hizmet ile ilgili olarak düzenlenecek fatura veya benzeri belgenin, yukarıda özellikleri açıklanan yurt dışındaki bir müşteri adına olması zorunludur.
3- Hizmet bedeli, döviz olarak Türkiye'ye getirilmelidir :
Yurt dışındaki müşteri için yapılan hizmete ait bedelin, Türkiye'ye döviz olarak getirilmesi zorunludur. İstisnadan yararlanacak olanın döviz alım bordrosu veya dövizin Türkiye'ye getirildiğini tevsik eden, kambiyo mevzuatına göre geçerli diğer bir belge ile bunu tevsik etmesi gerekmektedir.
4- Hizmetten yurt dışında yararlanılmalıdır :
İstisnanın uygulanabilmesi için, hizmetten yurt dışında yararlanılmış olması gerekir. Diğer bir anlatımla, yurt dışındaki müşteri için verilen hizmetin bu müşterilerin, Türkiye'deki faaliyetleri ile ilgisinin olmaması gerekmektedir.
Fakat KDV kanunundaki hizmet ihracatı ise şu şekilde
MADDE 11
1. Aşağıdaki teslim ve hizmetler vergiden müstesnadır:
a) İhracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler, yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler, serbest bölgelerdeki müşteriler için yapılan fason hizmetler ve karşılıklı olmak şartıyla uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt dışındaki müşteriler için Türkiye'de verilen roaming hizmetleri,
Yurt dışı kazançlarına bile KDV cezası kesiliyor. Bunun için gerekçe olarak KDV tebliğindeki 2. madde yani fatura maddesi öne sürülüyor. Fakat 3065 Sayılı Katma Değer vergisi kanunun Mal ve hizmet ihracı başlıklı 11. maddesinde fatura gerekçesi yok.
Ayrıca Adsense'den elde edilen gelirlerin ne kadarının yurt dışındaki yaşayanlardan elde edildiği net olarak ortaya konabiliyor. Yani yurt dışı hizmet ihracatının ispatlanması konusunda herhangi bir tereddüt yok. Fakat geçmişte mükellef olmadığımız için elimizde fatura bulunmuyor. Şahsen benim mükellef olmamamın sebebi ise kazançlarımın tamamının aslında 18. programcı istisna kazancına girmesi.
Benim soruma gelecek olursak sorum şu:
Bu örnekte olduğu gibi kanunda olmayan bir maddenin tebliğ yoluyla vatandaş aleyhine genişletildiği durumların iptal edildiği danıştay davaları. Bu davaları bularak rapor değerlendirme komisyonuna sunma yoluyla yurt dışı gelirleri için kesilen KDV ve cezalarını iptal ettirmek istiyorum
Ayrıca bazı müfettişler yurt dışı gelirlerini KDV'den muaf sayarken bazıları saymıyorlar. Elimi rapor değerlendirme komisyonuna karşı güçlendirecek her türlü argümana açığım.
26 seri numaralı KDV tebliğindeki ilgili kısım şu şekilde
K. HİZMET İHRACATI [3]
Bilindiği üzere, daha önce yayımlanan 17 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin (A) bölümünde, hizmet ihracatı istisnasının esasları açıklanmış ve bu arada mümessillik, müşavirlik, mühendislik, gözetmenlik gibi hizmetlerin hizmet ihracına konu olabileceği belirtilmişti.
Ancak, Bakanlığımıza yansıyan olaylardan söz konusu hizmet ihracatında istisna uygulaması ile ilgili olarak bazı tereddütlerin doğduğu anlaşılmıştır.
Bu nedenle, 1 Ocak 1988 tarihinden geçerli olmak üzere, uygulamaya aşağıdaki şekilde yön verilmiştir.
Hizmet ihracatında katma değer vergisi istisnası uygulanabilmesi için aşağıdaki dört şartın birlikte gerçekleşmiş olması zorunludur.
1- Hizmet Türkiye'de yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olmalıdır :
Yurt dışındaki müşteriden kasıt, hizmet sunulan kişinin ikametgahı, işyeri, kanuni ve iş merkezinin yurt dışında bulunması veya yurt içinde bulunan bir firmanın, yurt dışında kendi adına müstakil olarak faaliyet gösteren şube, acenta, temsilci ve bürosunun olması gerekmektedir.
2- Fatura veya benzeri nitelikteki Belge yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmelidir :
Yapılan hizmet ile ilgili olarak düzenlenecek fatura veya benzeri belgenin, yukarıda özellikleri açıklanan yurt dışındaki bir müşteri adına olması zorunludur.
3- Hizmet bedeli, döviz olarak Türkiye'ye getirilmelidir :
Yurt dışındaki müşteri için yapılan hizmete ait bedelin, Türkiye'ye döviz olarak getirilmesi zorunludur. İstisnadan yararlanacak olanın döviz alım bordrosu veya dövizin Türkiye'ye getirildiğini tevsik eden, kambiyo mevzuatına göre geçerli diğer bir belge ile bunu tevsik etmesi gerekmektedir.
4- Hizmetten yurt dışında yararlanılmalıdır :
İstisnanın uygulanabilmesi için, hizmetten yurt dışında yararlanılmış olması gerekir. Diğer bir anlatımla, yurt dışındaki müşteri için verilen hizmetin bu müşterilerin, Türkiye'deki faaliyetleri ile ilgisinin olmaması gerekmektedir.
Fakat KDV kanunundaki hizmet ihracatı ise şu şekilde
MADDE 11
1. Aşağıdaki teslim ve hizmetler vergiden müstesnadır:
a) İhracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler, yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler, serbest bölgelerdeki müşteriler için yapılan fason hizmetler ve karşılıklı olmak şartıyla uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt dışındaki müşteriler için Türkiye'de verilen roaming hizmetleri,
Moderatör tarafında düzenlendi: