Arkadaşlar bugün itibariyle A grubu 7. 10. sorulara itirazımı yaptım. Bu sorulara yaptığım itirazın gerekçelerini, yararlanmak veya daha iyi gerekçeler yazmak isteyenler için aşağıya yazıyorum. İnşallah bu iki soruda iptal olması yönündeki beklentilerimiz gerçekleşir.
"İtiraz konusu 7. Soru ve cevap anahtarında doğru cevap olarak verilen (A) şıkkı aşağıdaki gibidir:
7.Sermaye piyasasında ara dönem finansal tabloların bağımsız denetimi ve kamuya açıklanmasına ilişkin olarak aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?
A)Emeklilik yatırım fonlarının 3 ve 9 aylık ara dönem finansal tabloları inceleme (sınırlı bağımsız denetim) kapsamındadır.
Söz konusu soruda yer alan bağımsız denetim ibaresinden de anlaşılacağı üzere esasen bu soru bağımsız denetim ile ilgili bir sorudur. Zira bu sorunun cevabı, Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Standartları Hakkında Tebliğinin (Seri: X, No: 22) 5. Maddesinde yer alan düzenlemede yer almaktadır. Ancak,
http://www.spl.com.tr/PDF/SPL-SınavKonuları-Aralık2012-1.pdf adresinde yer alan sınav konu başlıkları tablosunun Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Sınavı bölümünün 2.Sermaye Piyasasında Muhasebe Standartları alt başlığındaki sınav konuları arasında bağımsız denetime ilişkin herhangi bir konu bulunmamaktadır. Bu durumda itiraz konusu sorunun, Sermaye Piyasasında Muhasebe Standartları Modülü yerine Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Modülü içerisinde sorulması gerekmektedir.
Diğer taraftan, sorunun doğru cevabı olarak verilen (A) şıkkında yer alan ifade de hatalı olmamakla birlikte sınava giren adayları yanlış yönlendirebilecek derece de eksiktir. Zira sorunun cevabının yer aldığı Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Standartları Hakkında Tebliğinin (Seri: X, No: 22) 5. Maddesinde yer alan düzenlemede, emeklilik yatırım fonlarının 6 aylık finansal tablolarının sınırlı bağımsız denetim kapsamında olduğu ifade edilmiş, sonrasında ise emeklilik yatırım fonlarının 3 ve 9 aylık finansal tablolarının da sınırlı bağımsız denetime tabi olduğu açıklanmıştır. Dolayısıyla, emeklilik yatırım fonlarının 3, 6 ve 9 aylık finansal tablolarının tamamının bağımsız denetim kapsamında olduğu aşikardır. İtiraz konusu sorunun doğru cevabı olarak verilen (A) şıkkında ise 6 aylık ibaresine yer verilmeden, 3 ve 9 aylık ara dönem finansal tabloların inceleme (sınırlı bağımsız denetim) kapsamında olduğu ifadesine yer verilmiştir. Bu durum ise, 6 aylık ara dönem finansal tabloların inceleme kapsamında sayılmaması nedeniyle (A) şıkkının hatalı olduğu şeklinde bir olgu meydana getirmekte dolayısıyla da soruyu cevaplayan adaylar açısından eksik ve yanıltıcı bilgi verilmesine neden olmaktadır.
Yukarıda açıklanan nedenlerden dolayı (A) soru kitapçığının 7. Sorusunun iptal edilmesini talep ediyorum."
"İtiraz konusu 10. Soru ve cevap anahtarında doğru cevap olarak verilen (B) şıkkı aşağıdaki gibidir:
Sermaye Piyasası Kurulunun "Aracı Kuruluşla¬rın Türev Araçların Alım Satımına Aracılık Faaliyetlerinde Düzenleyecekleri Belgeleri ve Kayıt Düzeni Hakkında Tebliğ hükümlerine göre; 8413 "Açık Pozisyon Vadeli Alım Opsiyonu Sözleşmeleri Hesabına sözleşmelerin takasını gerçekleştiren kurumlar veya takas üyesi aracı kuruluş bazında sözleşmeler itibarıyla borç, 8910 "Açık Pozisyon Vadeli İşlem ve Opsiyon Sözleşmelerinden Alacaklılar Hesabına müşte¬riler bazında sözleşmeler itibarıyla alacak kay¬deden bir aracı kurum, müşterisi için aşağıdaki hangi işlemi yapmıştır?
B)Müşterisi için alım opsiyonu sözleşmesinde kısa pozisyon almıştır.
27/8/2001 tarihli ve 24506 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Aracı Kuruluşla¬rın Türev Araçların Alım Satımına Aracılık Faaliyetlerinde Düzenleyecekleri Belgeleri ve Kayıt Düzeni Hakkında Tebliğinin Müşteri için opsiyon sözleşmesi alım-satımı başlıklı 18. Maddesinin 2. Fıkrası hükmü aşağıdaki gibidir:
Müşteri için alım opsiyonu sözleşmesinde kısa pozisyon alınması halinde; 8413 Açık Kısa Pozisyon Alım Opsiyonu Sözleşmeleri hesabına sözleşmelerin takasını gerçekleştiren kurumlar veya takas üyesi aracı kuruluş bazında sözleşmeler itibarıyla borç, 8910 Açık Pozisyon Vadeli İşlem ve Opsiyon Sözleşmelerinden Alacaklılar hesabına müşteriler bazında sözleşmeler itibarıyla alacak kaydedilir.
İtiraz konusu soruda 8413 nolu hesabın adı Açık Pozisyon Vadeli Alım Opsiyonu Sözleşmeleri Hesabı olarak yazılmıştır. Buradan da görüleceği üzere, soruda verilen hesap adı ile ilgili tebliğde verilen hesap adı tamamen farklıdır. Bu durum ise soruyu cevaplayan adaylar açısından hatalı ve yanıltıcı bilgi verilmesine neden olmaktadır.
Yukarıda açıklanan nedenden dolayı (A) soru kitapçığının 10. Sorusunun iptal edilmesini talep ediyorum."