Ar-Ge İndirimi

D

deryahacivat

Üyelik
12 Şub 2013
Mesajlar
45
Konum
bursa
Tubitak'tan ön kabul alan projenin uygulaması hakkında tereddütlerim var.5746 sayılı kanundan yana seçim yapılacak.Bu doğrultuda Tubitak'In onayı yeterli maliyeden ayrıca onay almamıza gerek yok.Bu kanuna göre yapılan harcamaların aktifleştirilmesi gerektiği hususu önem arz ediyor. Alınan hibe 5520 kanuna göre gelir yazılması gerekiyorken,bu kanuna göre özel bir fona atılıyor 5 yıl içinde de sermayeye ilave ediliyor başka hesap kullanılmıyor. Aktifleştirilen tutarlar 5 yıl içinde de itfa ediliyor.Dönem içinde katlanılan arge harcamalarının %100 ü beyanname üzerinde ar-ge indirimi olarak gösteriliyor.itfa edilmeye edilmeye o yıl içinde başlanılabiliyor mu yoksa proje bitiminden sonra mı amorti edilebiliyor.Yapılan harcamaların özel fondan karşılanan kısmı indirilemez deniyor.2011 tarihli özelgeye göre; TÜBİTAK tarafından hibe olarak verilecek destek tutarlarının, verildiği tarihte özel bir fon hesabına alınması gerekmekte olup bu hesapta yer alan tutarların kurum kazancına dahil edilmemesi ve bu tutardan yapılan Ar-Ge harcamalarının da Ar-Ge indirimine konu edilmemesi gerekmektedir. - TÜBİTAK tarafından hibe olarak verilecek destek tutarlarının ilgili yılın kurumlar vergisi beyanname verme süresi geçmeden belirlenmesi halinde, hibe tutarını aşan Ar-Ge harcamalarının Ar-Ge indirimine konu edilmesi mümkün bulunmaktadır.denmekte.5746 kanunu göre işlem yapanların tecrübelerini rica ediyorum.Şimdiden teşekkürler.
 
5746 yı çıktığından beri uyguluyorum. 5520 ye göre arge indirimi uygulamarıda yaptım.
Tübitaktan karar destek yazısı aldığınız günden itibren proje sonunda kadar arge indirimi yaparsınız. SGK ve VD sine durumu bir dilekçe ile bildirin eke karar destek yazısını koyun.
Hibe tutarı, özel fona alıyorsunuz. 750 hesaplarda bu rakam kadar kısmı arge indirimi rakamı olarak yazmıyorsunuz. 100 tl giderinizi var 60 hibe geldi. 750 arge indirimine esas gider 40 tl olacak.
Hibe oanyından önce ne kadar hibe onaylanacagı önceden belli ona göre hareket etmek lazım.
 
Sayın feyyaz uçar öncelikle teşekkür ederim ilginiz için. arge harcamalarının 5746 göre aktifleştirilmesi gerektiği dolayısıyla 263 de takip edilmesi gerekliliği hakkında yazılar okudum.bir örnek de buldum.
5746 Sayılı Kanun’a Göre Kayıtları
----------------------/---------------------------- ----------------------/---------------------------------
263 ARAŞ. GEL. GİD. 100.000
102 BANKALAR 100.000
Araştırma harcamalarının kaydı Araştırma harcamalarının kaydı
----------------------/---------------------------- ----------------------/---------------------------------
102 BANKALAR 60.000
549 ÖZEL FONLAR 60.000
TÜBİTAK hibesinin gelir hs. alınması TÜBİTAK hibesinin özel fona alınması
----------------------/---------------------------- ----------------------/---------------------------------
263 ARAŞ. GEL. GİD. 200.000
102 BANKALAR 200.000
Geliştirme harcamaları Geliştirme harcamaları
----------------------/---------------------------- ----------------------/---------------------------------
102 BANKALAR 120.000
549 ÖZEL FONLAR 120.000
TÜBİTAK hibesinin netleştirilmesi TÜBİTAK hibesinin özel fona alınması
----------------------/---------------------------- ----------------------/---------------------------------
260 HAKLAR 300.000
263 ARAŞ. GEL. GİD. 300.000
Tamamlanan projenin aktife alınm. Tamamlanan projenin aktife alınm.
----------------------/---------------------------- ----------------------/---------------------------------
770 GEN.YÖN.GİD. 60.000
268 BİRİK. AMORT. 60.000
1 yıllık itfa payı 1 yıllık itfa payı
----------------------/---------------------------- ----------------------/----------------------------------
 
Örnekte de olduğu gibi proje bitiminden sonra amortisman ayrılması gerekir diyenlerin yanı sıra özün önceliği gereği harcamanın yapıldığı dönemden itibaren amortisman ayrılabileceği görüşü de mevcut.Net bilgi bulamadım maalesef.
 
Harcamaların özel fondan karşılanması ile ilgili bulduğum örnek;
ÖRNEK:
İşletmenin Ar-Ge harcamaları dışındaki diğer faaliyetlerden elde edilen
gelir 250.000 TL’dır. Yapılan Ar-Ge harcaması tutarı 100.000 TL’dır. Yapılan
proje ile ilgili olarak TÜBİTAK 40.000 TL Ar-Ge desteğini hibe olarak
vermiştir. Yapılan Ar-Ge harcamalarının tamamı gider niteliğindedir.


Örneğin üç farklı alternatife göre çözümü aşağıdaki gibidir.
I II III
Gelir 250.000,00 TL 250.000,00 TL 250.000,00 TL
Ar-Ge harcaması -100.000,00 TL - 60.000,00 TL - 100.000,00 TL
Gelir yazılan Ar-Ge desteği 40.000,00 TL 0,00 TL 0,00 TL
Toplam gelir 190.000,00 TL 190.000,00 TL 150.000,00 TL
Ar-Ge indirimi - 100.000,00 TL -100.000,00 TL - 100.000,00 TL
Matrah 90.000,00 TL 90.000,00 TL 50.000,00 TL
Hesaplanan KV 18.000,00 TL 18.000,00 TL 10.000,00 TL
Yılsonunda Ar-Ge fonunda
gösterilen tutar 0,00 TL 0,00 TL 40.000,00 TL

I nolu sütunda örneğin Kurumlar Vergisi Kanunu ve 1 numaralı Genel
Tebliği düzenlemesine göre çözümüne yer verilmiştir. Ar-Ge desteği tutarının
tamamı gelir yazılırken, yapılan Ar-Ge harcamalarının tamamı gider
yazılmıştır.
II ve III numaralı örnekler 5746 sayılı Kanunla ilgili çıkarılan yönetmelik
düzenlemesine göre çözülmüştür. Ar-Ge desteği ile karşılanan tutar II numaralı
örnekte yazılan gider tutarından düşülürken, III numaralı örnekte, ileride
yapılacak giderlere karşılık fonda tutulmuştur.
Komisyonda yapılan değerlendirmede, I nolu çözümün Kurumlar Vergisi
Mevzuatına uygun bir çözüm olduğuna oy birliği ile, II nolu çözümün
ise 5746 sayılı Kanunla getirilen mevzuat düzenlemesine uygun bir çözüm
olduğuna oy çokluğu ile karar verilmiştir
 
diyelim ki 2013 yılında 100.000 tllik arge harcaması yaptım.proje 1 yıllık değil bitimi 2014'e sarkacak.50.000 onaylanan hibe tutarı 2013 de verilen para 20.000.2014 de verilecek para 30.000.yıl içerisinde yaptığım ilk madde malzeme,işçilik,ne varsa 263 de takip ettim.100.000 tllik harcamayı 5 yıl içinde itfa etme hakkım var.ama proje henüz tamamlanmadığından 2013 yılında amortisman ayırmadım.gelen 20.000 tlyi de gelir hesabına almadım.özel fonda duruyor.geldim kurumlar vergisi beyannamesi hazırlamaya karşıma arge indirimi çıktı şimdi ben buraya ne yazacağım.yıl içerisinde ister aktifleştirilsin ister doğrudan gider yazılsın yapılan harcamanın %100 ünü indirme hakkım var?ancak harcadığım tutarın 20.000 tlsini fondan karşıladım.80.000 tlsini mi indirim hakkım var o zaman?
 
Harcamaların fondan kullanımı diye bir uygulama yok. 100 bin harcama 50 bin hibe , arge indirimi olarak 50 bin bildireceksiniz.
 
Fon, 549 hesaba alınacak, bu durumda gider ile ilişkisi kalmamış oluyor.
549 hesaptaki bakiyenin mutlak surette arge çalışmalarında harcanması diye bir kanun okumadım, hibe karşılıksız verilmiyormu hemde.

fakat şirket teknopark alanında ise 4691 kullanıyordur bu durumda arge indirimi uygulayabilirmi ?

ayrıca hibe tutarını geçici vergi ve kurumlar vergisini ayrıca beyan ettinizmi bu konuda bir eksiklik var gibi görünüyor.
sonuçta bu rakam özünde gelir olduğuna göre gelir tablosu hesaplarına alınması gerekmezmi ?
 
Cevap yazmak için giriş yap yada kayıt ol.
Benzer konular Forum
E 7440 Sayılı Kanun AR-GE Ve Teknoloji Tasarım İndirimlerinde Ek Vergi Vergi Usul Kanunu 0 367
Y Ar-Ge İndirim konusu Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu 7 1K
M 5746 Ar-ge SSK indirimi geç ödenmesi ile ilgili SGK Mevzuatı 0 2K
F Ar-Ge indirimi Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu 21 4K
S Ar-Ge İndirimi kurumlar vergisi beyannamesi Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu 0 2K
ferhat Kurum Kazancında AR-GE İndirimi Vergi Mevzuatı Makaleleri 0 3K
ferhat Kurum Kazancında Ar-Ge İndirimi Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu 0 2K
H Ar-ge İndirimi Hk. Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu 4 2K

Benzer konular

Üst