Defter Hadleri

[aşkınbulduk]

2012 alış 140.000, satış 190.000


bu hadleri mi alacağız ?
% 20 arttırılmış haddi mi ?

VUK. 180 maddeyi açıklayabilirmisiniz ?

 

[Tahsin Kurt]

Selamlar
Bu hadler VUK 411 nolu tebliğde açıklanmıştır.
VERG USUL KANUNU GENEL TEBL SIRA NO:411

Bakanlık %20 hariç olarak hadleri açıklar.Dikkate alacağınız hadler bunlardır.
Saygılar

 

[aşkınbulduk]

üstad merhaba teşekkürederim,

peki üstad % 20 fazlasını ne zaman dikkate alacağız,
bir mükellefim varda satışları 190.000 oldu kendisi istemiyor büyüğe geçmek,

 

[a.makineci]

Merhaba ;

Ben hesaplamalarımı aşağıdaki şekilde yapıyorum.Tebliğde rakamın ne çıkacağı önceden bilinemediği için hesaplamalar sonucu çıkan rakamlar aynen yazılmıştır.

Ama tabi ki çıkacak tebliği esas almak gerekir.


[TABLE="width: 394"]
[TR]
[TD="class: xl65, width: 64, bgcolor: transparent"][/TD]
[TD="class: xl66, width: 94, bgcolor: transparent"]2012 YILI
[/TD]
[TD="class: xl66, width: 43, bgcolor: transparent"]%
[/TD]
[TD="class: xl67, width: 75, bgcolor: transparent"][/TD]
[TD="class: xl65, width: 70, bgcolor: transparent"][/TD]
[TD="class: xl66, width: 40, bgcolor: transparent"]%
[/TD]
[TD="class: xl66, width: 64, bgcolor: transparent"][/TD]
[TD="class: xl67, width: 74, bgcolor: transparent"][/TD]
[/TR]
[/TABLE]
[TABLE="width: 394"]
[TR]
[TD="class: xl66, width: 64, bgcolor: transparent"]ALIŞ
[/TD]
[TD="class: xl75, width: 94, bgcolor: transparent, align: right"]140.000
[/TD]
[TD="class: xl76, width: 43, bgcolor: transparent, align: right"]7,8
[/TD]
[TD="class: xl75, width: 75, bgcolor: transparent, align: right"]10.920
[/TD]
[TD="class: xl75, width: 70, bgcolor: transparent, align: right"]150.920
[/TD]
[TD="class: xl75, width: 40, bgcolor: transparent, align: right"]20
[/TD]
[TD="class: xl77, width: 64, bgcolor: transparent, align: right"]30.184
[/TD]
[TD="class: xl72, width: 74, bgcolor: transparent, align: right"]181.104
[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD="class: xl67, bgcolor: transparent"]SATIŞ
[/TD]
[TD="class: xl65, bgcolor: transparent, align: right"]190.000
[/TD]
[TD="class: xl70, bgcolor: transparent, align: right"]7,8
[/TD]
[TD="class: xl65, bgcolor: transparent, align: right"]14.820
[/TD]
[TD="class: xl65, bgcolor: transparent, align: right"]204.820
[/TD]
[TD="class: xl65, bgcolor: transparent, align: right"]20
[/TD]
[TD="class: xl78, bgcolor: transparent, align: right"]40.964
[/TD]
[TD="class: xl73, bgcolor: transparent, align: right"]245.784
[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD="class: xl67, bgcolor: transparent"]HİZMET
[/TD]
[TD="class: xl65, bgcolor: transparent, align: right"]77.000
[/TD]
[TD="class: xl70, bgcolor: transparent, align: right"]7,8
[/TD]
[TD="class: xl65, bgcolor: transparent, align: right"]6.006
[/TD]
[TD="class: xl65, bgcolor: transparent, align: right"]83.006
[/TD]
[TD="class: xl65, bgcolor: transparent, align: right"]20
[/TD]
[TD="class: xl78, bgcolor: transparent, align: right"]16.601
[/TD]
[TD="class: xl73, bgcolor: transparent, align: right"]99.607
[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD="class: xl68, bgcolor: transparent"]ORTAK
[/TD]
[TD="class: xl69, bgcolor: transparent, align: right"]140.000
[/TD]
[TD="class: xl71, bgcolor: transparent, align: right"]7,8
[/TD]
[TD="class: xl69, bgcolor: transparent, align: right"]10.920
[/TD]
[TD="class: xl69, bgcolor: transparent, align: right"]150.920
[/TD]
[TD="class: xl69, bgcolor: transparent, align: right"]20
[/TD]
[TD="class: xl79, bgcolor: transparent, align: right"]30.184
[/TD]
[TD="class: xl74, bgcolor: transparent, align: right"]181.104
[/TD]
[/TR]
[/TABLE]

 

[Tahsin Kurt]

Selamlar
%20 artışın ne zaman dikkate alınacağı şeklinde belli bir tarih yok..Neticede 31.12.2012 itibariyle son alış ve satış tutarları üzerinden işlem yapılır.Ama mesela şu anda satış 190 ise %20 eklediğinizde 228 olur.yani satış haddi olarak sınırınız en fazla 228 olur.Şu anda bile bu aşılmışsa,geçmiş olsun....yıl sonuna kadar aşılması ihtimali varsa,önlem almanız gerekir.Ama önlem nasıl alınacak,yani mükellefe fatura kesmeyin veya almayın da denmez ya.
Saygılar

 

[Tahsin Kurt]

Şimdi ben şunu anlamıyorum..Beni bu konuda ikna edin...
2012 hadleri açıklanırken ne deniyor.."01.01.2012'den itibaren uygulanmak üzere" Şimdi sayın muhasebe'nin verdiği örnek en iyi ihtimalle 01.01.2013'ten itibaren uygulanacaktır.Yani 2013 alış-satışları için olacaktır.VUK 411 nolu tebliğ 26.12.2011 de yayınlanmıştır.
Şimdi sorum şu: 2011 sonunda açıklanan hadler 2012 yılı faaliyeti için olup,2013 yılı için tasdik edilecek defterler açısından hadleri teşkil etmeyecek midir.yani ben 2013 yılında hangi defteri tasdik edeceğimi 2011 sonunda açıklanan 2012 hadleri üzerinden hesaplamayacak mıyım?

ben diyorum ki 2011 sonunda açıklanan 2012 hadleri,2013 defterlerini hangi cinsten tasdik etmem gerektiğine aittir.
2012 sonunda açıklanacak olan 2013 hadleri de 2014 yılında tasdik edilecek defterler içindir.
Sayın muhasebenin son cümlesinden hareket edersek şöyle bir mantık ve işlem hatası doğar..Çıkacak tebliğ esas alınacaksa tebliğ 25-26 sından önce çıkmıyor.Bu tarihe kadar defterler tasdik edilemeyecek mi?Kusura bakmayın ama saçma...

Son söz olarak,
2012 hadleri 2011 de açıklanmıştır.yıl sonu kontrolü 2012 hadlerine göre yapılacaktır.2013 yılında hangi defterlerin tasdik edileceği 2012 hadleri üzerinden hesaplanacaktır.


Saygılar

 

[koraykarakaya]

Sayın Twolf zaten gerekli açıklamaları gayet güzel bir şekilde yapmış, benim ekleyecek bir şeyim yok bu konuda. Yalnız ben şu ifadeye takıldım

"bir mükellefim varda satışları 190.000 oldu kendisi istemiyor büyüğe geçmek"

Mesela şahsen ben de maaşından gelir vergisi kesintisi yapılmasını istemiyorum ama takır takır kesiliyor, ne olacak şimdi?

 

[aşkınbulduk]

üstad nelerle karşılaşıyoruz bilseniz..

 

[a.makineci]

.............................Sayın muhasebenin son cümlesinden hareket edersek şöyle bir mantık ve işlem hatası doğar..Çıkacak tebliğ esas alınacaksa tebliğ 25-26 sından önce çıkmıyor.Bu tarihe kadar defterler tasdik edilemeyecek mi?Kusura bakmayın ama saçma...
Saygılar

Sayın twolf , farklı görüşler oldukça forum daha da güzelleşiyor.Aslında yazımın altına da yazacaktım ama inanın atlamışım. Örnek uygulama tarafıma aittir ve benim yorumumdur. Neticesinde de beni bağlar.

“Şimdi sorum şu: 2011 sonunda açıklanan hadler 2012 yılı faaliyeti için olup,2013 yılı için tasdik edilecek defterler açısından hadleri teşkil etmeyecek midir.yani ben 2013 yılında hangi defteri tasdik edeceğimi 2011 sonunda açıklanan 2012 hadleri üzerinden hesaplamayacak mıyım?

ben diyorum ki 2011 sonunda açıklanan 2012 hadleri,2013 defterlerini hangi cinsten tasdik etmem gerektiğine aittir.”

demişsiniz .

Evet ,ben de aynısını söylüyorum.Verdiğim örnekte de öyle değil mi ? 2011 yılında açıklanan örnek 1.bend alım ,140.000 TL ya yeniden değerleme oranı olan % 7,8 uyguluyoruz.

Rakamlar yeniden değerleme oranı açıklandığında zaten az çok bellidir.Çıkacak tebliğde sadece küsuratlar yuvarlandığı için ben şahsen saçma bulmuyorum.

Yıllardan bu yana her yıl gündeme gelir ,tartışılır.çeşitli görüşler ortaya atılır.Mantık ve işlem hatası doğmaması ve de saçma olmaması için tabi ki son karar uygulayıcıya aittir.

Aynı durum ;

VUK. göre her yıl yürürlükte olan vergi,ceza,fatura fiş amortisman sınırı gibi miktarların ilan edilen yeniden değerleme oranının uygulanması ile tespit edilip Aralık ayı içerisinde (dediğiniz gibi son günlerde)yayınlanarak takip eden yılda uygulanması değil midir ?

Örnek ; Yazar kasa fişi düzenlemeyenlere 180 TL olarak uygulanmakta olan özel usulsüzlük cezası ,2012 yılı 180 TL * % 7,8=194,04 demek ki 190 TL dan aşağı olamayacak.

 

[merkür2]

Hangi tarihte yayımlanan rakamın hangi yıl uygulanacağı sorusu için VUK 289 nolu tebliğini okuyabilirsiniz. Kısaca 2013 yılı defterleri için 12/2012 yayımlanacak tebliğdeki rakamlara göre hareket edilecek.

 

[koraykarakaya]

Sayın Merkür 2 yalnız ilgili açıklama 289'da değil 150 nolu VUK Genel Tebliğinde vardır. Tebliğ incelendiğinde görülecektir ki, 2013 yılında bilanço veya işletme defteri tutmaya esas olan parametre 31.12.2012 tarihli iş hacmi tutarlarıdır.

 

[Tahsin Kurt]

Selamlar
Sayın Muhasebe elbetteki yorumum direkt şahsınıza yönelik değildir.kelimelerim belki biraz ağır kaçmış olabilir,bu nedenle özür diliyorum.Fakat aynı konuda geçmişte de forumumuzda açıklamalar yapılmıştı farklı fikirler öne sürülmüştü ve ben hep bu düşüncemi savunmuşumdur..
Evet böyle bir tebliğ var ama ben hala aksini savunuyorum...2013 yılında defterimi işletmemi bilançomu tasdik edeceğime karar vermek için 25 veya 26'sında yayınlanacak olan tebliği mi beklemeliyim.İşte bu bana saçma geliyor..

 

[merkür2]

Vurgu yapmak istediğim 2013 yılı defterinin bilançomu işletme mi olacağına dair aralık 2012 ayı içinde yayımlanacak vuk tebliğindeki rakamların esas alınacağıdır. Vermiş olduğum tebliğde (19/12/2000-289) "...2001 yılında tutulacak defterlerin..." ifadesi yer almaktadır. Sonradan yayımlanan artış tebliğlerinde bu ifade yoktur.

 

[a.makineci]

Merhaba ;

Ben de tüm müşterilerimiz için beklemeye gerek yok diye düşünüyorum.

Tabiri caizse bıçak sırtında olanları bekletiyorum diğerlerini Aralık'ın ilk on - onbeş günü içerisinde tasdikletiyorum.

 

[Tahsin Kurt]

Selamlar
Bu konuya tekrar geri dönüş yapıyorum..Çünkü bu konuda mükellefleriminde kafası karışık.bazı meslektaşlarımdan değişk fikirler alıyorlar ve bize geri dönüş yapıyorlar.
örneğin ben firmama şu anki hadler konusunda uyarı veya bilgi varirken bir başka meslektaşım," hayır bunları %7,80 oranında arttırıp öyle değerlendireceksiniz " gibi uyarılar yapıyor.Haliyle mükellefiminde kafası karışıyor beni arıyor.Gerçi forumda bile halen bu konuda tam bir görüş birliği yok..
Çoğunluğunuz şunda hem fikir misiniz?
2012 hadleri %7,80 arttırılacak,yeni rakamlar belirlenecek,2013 defterleri bunlara göre tasdik ettirilecek..Ortak görüş bu mudur?
ben hala bu görüşü savunmasamda,çoğunluğunuz bunda mı hemfikiriz?
Saygılar

 

[a.makineci]

Merhaba ;

Ben bu başlık altında 1.sayfada yazmış olduğum mesaj içerisindeki tabloda görüşümü belirtmiştim.

Sn.ferhat'da http://forum.alomaliye.com/vergi-us...kabi-yan-mamul-urun-satis-ticareti-islet.html başlığı altında benzer görüşte bulunmuşlar.

Sizin ;

2012 hadleri %7,80 arttırılacak,yeni rakamlar belirlenecek,2013 defterleri bunlara göre tasdik ettirilecek..Ortak görüş bu mudur?ben hala bu görüşü savunmasamda,çoğunluğunuz bunda mı hemfikiriz?

düşüncenize ,

Sadece % 20 oranını atlamayınız diye uyarıda bulunmak isterim.

 

[Tahsin Kurt]

Teşekkür ederim sayın muhasebe..
Son bir sorum olacak.
Bu %20'ik istisna tutarı diyelim ki 3 yıl önce kullanıldı..Örneğin 2009 yılında kullanıldı.2010 ve 2011 yılında direk hadlerin altında kaldığı için kullanılmadı.Şu an 2012 sonunda bu %20'lik istisnayı tekrar kullanabilir miyim?
Bu konuda da tereddüt yaşadığım bazı cevaplar alıyorum.

 

[merkür2]

1. illa % 7,80 artacak diye bir şart yok. Bakanlık ister ise daha az artış da yapabilir.
2. 2010 ve 2011 sınırlar içinde ise 2012 ise %20 ve fazlasını aşmayacak ise işletme olarak devam edilebilir. Ancak 2013 1 kuruş dahi aşsa 2014 bilanço olur.

 

[a.makineci]

Merhaba ;

213 sayılı VUK'nun ilgili maddesine göre arka arkaya dediğine göre kullanabilirsiniz diye düşünüyorum;

Madde 0180: Sınıf değiştirme

1. (II) nciden (I) inciye geçiş: İş hacmi bakımından II nci sınıfa dahil tüccarların durumları aşağıda yazılı şartlara uyduğu takdirde bunlar bu şartların tahakkukunu takip eden hesap döneminden başlayarak I inci sınıfa geçerler.
   1. Bir hesap döneminin iş hacmi 177 nci maddede yazılı hadlerden % 20 yi aşan bir nispette fazla olursa, veya;
   2. Arka arkaya 2 dönemin iş hacmi 177 nci maddede yazılı hadlere nazaran % 20 ye kadar bir fazlalık gösterirse

NOT : İlgili kanun maddesini hatırlamayan arkadaşlar olabilir düşüncesi ile yazdım. Yanlış anlaşılması beni üzer.

 

[ferhat]

Sevgili Formdaşlarım

Aslında bu konun açıklığa kavuşturulması gerekir.Bence hespiniz haklısınız.Hatta bazı meslektaşlarımız cezalarla muhatap olmamak için haddin aşılıp aşılmadığına bakarak defterleri bilanço yaptıkları görülmektedir.

Ben konuyla ilgili aşağıda bir Danıştay Kararı var paylaşmak istiyorum

Danıştay Üçüncü Daire
Tarih 17.11.1994
Esas No 1994/1411
Karar No 1994/3759

Defter tutma hadleri ile ilgili olarak her ilan edilen alış ve satış tutarlarının ne şekilde ve hangi yıl itibariyle göz önüne alınacağı hk.


İstemin Özeti: Uyuşmazlığın çözümü; 1990 takvim yılındaki mal alış ve satış tutan Kanun'daki hadleri aşmakla birlikte, 1991 takvim yılında tutulacak defterlerin tayinini öngören 20.12.1990 Gün ve 90/1281 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararında yayımlanan hadleri aşmayan davacının 1991 takvim yılında bilanço esasına göre mi yoksa işletme hesabı esasına göre mi defter tutması gerektiği hususunun belirlenmesine bağlı bulunmaktadır.


Karar: 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 180. maddesinin (b) fıkrasında; iş hacmi bakımından II. sınıfa dahil tüccarların bir hesap döneminin iş hacmi 177. maddede yazılı hadlerden % 20'yi aşan bir nispette fazla olursa, bunların bu şartın tahakkukunu takip eden hesap döneminden başlayarak 1. sınıfa geçecekleri öngörülmüştür. Aynı Kanun'un 177. maddesinin 3239 Sayılı Kanun'la değişik 1. bendinde satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satan ve yıllık alımlarının tutarı 100.000.000 lirayı veya satışlarının tutarı 120.000.000. lirayı aşanların 1. sınıfa dahil olacakları açıklanmış olup bentte yazılı bu tutarlar daha sonra 27.12.1989 Gün ve 89/14921 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile alımlar 200.000.000 liraya, satışlar 240.000.000. liraya, 20.12.1990 Gün ve 90/1281 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile de alımlar 300.000.000. liraya, satışlar 360.000.000 liraya çıkarılmış bulunmaktadır. Söz konusu kararnamelerden 89/14921 Sayılı •Kararname ile tespit edilen 200.000.000. liralık yıllık alım tutarının 1990 takvim yıllında 90/1281 Sayılı Kararname ile tespit edilen, 300.000.000. liralık yıllık alım tutarının da 1991 takvim yılında tutulacak defterlerin tayininde nazara alınacağı açık bir şekilde belirtilmiştir. Olayda davacının 1991 takvim yılında hangi esasa göre defter tutacağının tayini uyuşmazlık konusu olduğundan, bu belirlemede 1990 takvim yılında tutulacak defterlerin tayininde esas alınacak tutarı öngören 89/14921 Sayılı Kararnamenin değil, 1991 takvim yılında tutulacak defterlerin tayininde esas alınacak tutarları öngören 90/1281 Sayılı Kararnamenin uygulanması gerekmektedir. Bu durumda davacının 1990 yılındaki 241.980.786. liralık alış 269.088.591 liralık satış tutarı bu kararnamede öngörülen 300.000.000 liralık alış ve 360.000.000 liralık satış tutarını aşmadığından 1991 takvim yılında işletme asasına göre defter tutmaya devam etmesi gerektiği anlaşıldığından Vergi Mahkemesi kararının vergi aslı ve buna bağlı kusur cezası ile fon kesintisine ilişkin hüküm fıkralarını onayan Samsun Bölge idare Mahkemesi kararında hukuka uyarlık görülmemiştir.


Açıklanan nedenlerle Danıştay Başsavcısı tarafından yapılan temyiz isteminin kabulü ile Samsun Bölge İdare Mahkemesinin 9.5.1994 Gün ve E: 1994/4, K:1994/63 Sayılı Kararının, 2577 Sayılı idari Yargılama Usulü Kanunu'nun 51. maddesi uyarınca Kanun yararına ve hükmün hukuki sonuçlarına etkili olmamak üzere bozulmasına,


Defter Tasdiki – sınıf değiştirme

* Hesaplama yapılırken 2012 aralık ayında açıklanacak hadler dikkate alınması gerekir.

* Kesinleşmemiş - Tahmini rakamlar esas alınarak yapılacak hesaplama

177/1
Esas alınacak tutar %20 fazlası %20 eksiği
--------------------- ------------- -------------------
a) Alış 150.000 180.000 120.000

- 2012 yılı işletme iken alışları toplamı 150.000 tl nin altında kalanlar işletme olarak kalabilir
- 2012 yılı işletme iken alışları toplamı 180.000 tl yi aşanlar 1. sınıfa geçer
- 2012 yılı bilanço iken alışları toplamı 120.000 tl nin altına düşenler işletme hesabına geçebilir.

veya,


Esas alınacak tutar %20 fazlası %20 eksiği
--------------------- ------------- -------------------
b) Satış 204,000 244,800 163,200


- 2012 yılı işletme iken satışları toplamı 204.000 tl nin altında kalanlar işletme olarak kalabilir
- 2012 yılı işletme iken satışları toplamı 244.800 tl yi aşanlar 1. sınıfa geçer
- 2012 yılı bilanço iken satışları toplamı 163.200 tl nin altına düşenler işletme hesabına geçebilir.

177/2
Esas alınacak tutar %20 fazlası %20 eksiği
--------------------- ---------------- -------------------
iş hasılatı 83.000 99.600 66.400


-2012 yılı işletme iken iş hasılatı toplamı 83.000 tl nin altında kalanlar işletme olarak kalabilir
- 2012 yılı işletme iken iş hasılatı toplamı 99.600 tl yi aşanlar 1. sınıfa geçer
- 2012 yılı bilanço iken iş hasılatı toplamı 66.400 tl nin altına düşenler işletme hesabına geçebilir.


177/3

Esas alınacak tutar %20 fazlası %20 eksiği
--------------------- ------------- -------------------
İş hasılatı x5 150.000 180.000 120.000
ve satış toplamı

- alım-satım (imalat) ve hizmet işini aynı anda yapanlar
- 2012 yılı işletme iken iş hasılatının 5 katı ile satışları toplamı 150.000 tl nin altında kalanlar işletme olarak kalabilir
- 2012 yılı işletme iken iş hasılatının 5 katı ile satışları toplamı 180.000 tl yi aşanlar 1. sınıfa geçer
- 2012 yılı bilanço iken iş hasılatının 5 katı ile satışları toplamı 120.000 tl nin altına düşenler işletme hesabına geçebilir.

Örnek :
Market işletmesi ve iddaa bayii.
İddaa komisyon geliri : 25.000
Market satışı : 40.000
25.000 x 5 =125.000 + 40.000 = 165.000


Hem alım satım (veya imalat) hem hizmet (iş hasılatı) faaliyeti olması
- yıl içinde iş hasılatı olmaması : 0 x 5 + satış tutarı
- yıl içinde satış olmaması : iş hasılatı x 5 + 0

* Bilançodan işletmeye geçiş
Arka arkaya üç dönemin iş hacmi 177'nci maddede yazılı hadlere nazaran % 20'ye kadar bir düşüklük gösterirse.

2011 yılı hadleri 2012 yılı hadleri 2013 yılı (tahmini) hadler
Esas tutar - %20 eksiği Esas tutar - %20 eksiği Esas tutar - %20 eksiği
------------------------- --------------------------- --------------------------------
Alış 129.000 103.200 140.000 112.000 150.000 120.000
Satış 180.000 144.000 190.000 152.000 204.000 163.200
Hasılat 70.000 56.000 77.000 61.600 83.000 66.400
hasılat x5 129.000 103.200 140.000 112.000 150.000 120.000
+satış toplamı


Örnek
2010 alış 121.000
2010 %20 ye kadar düşme oranı
129.000-121.000 / 129.000 = 0,06 - %6

2011 alış 130.000
2011 %20 ye kadar düşme oranı
140.000-130.000 / 140.000 = 0,07 - %7

2012 alış 145.000
2012 %20 ye kadar düşme oranı
150.000-145.000 / 150.000 = 0,03 - %3

Hesaplama, satış tutarı – iş hasılatı – iş hasılatı x 5 + satış için benzer şekilde olmaktadır.

Örnekte arka arkaya üç yıl %20 ye kadar düşüş var. Toplamda ise %16… Yıllar ayrı ayrı değerlendirildiğinde her yıl %20 ye kadar düşüş olduğundan bu firma işletme defterine geçebilmelidir.

Verilmiş bir özelgede bu hesaplamada %20 hesabında yılların toplamının dikkate alınacağı yönünde görüş verilmiştir. Özelgeye göre yukarıdaki örnekte toplam azalış %16 yaptığından işletmeye geçemeyeceği veya tam tersi durumda ise bilançoya geçmeyeceği anlaşılıyor. Şayet örnekte 2012 ylı % 8 olsa ve toplamda %21 olsa sınıf değiştirilebilir şeklinde görüş verilmiştir.

Gerek işletmeden bilançoya geçiş gerekse bilançodan işletmeye geçişte bu tür ince durumu olanların özelge talep ederek işlem yapmaları veya her durumda bilanço usulünü tercih etmeleri yararlı olacaktır.

(SAMSUN VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI 30/05/2011 B.07.1.GİB.4.55.15.02-2010-VUK-ÖZE-33-245 )
-2009 ve 2010 yılı hesap dönemlerindeki iş hacminizin, her bir dönem itibariyle değil, iki dönemde toplam % 20 veya üstü oranında fazlalık göstermesi halinde 2011 yılı hesap döneminden itibaren birinci sınıf tüccar olarak bilânço usulüne göre defter tutmanız gerekmektedir.

* İşletmeden bilançoya geçiş
Arka arkaya 2 dönemin iş hacmi 177'nci maddede yazılı hadlere nazaran % 20'ye kadar bir fazlalık gösterirse.

2012 yılı hadleri 2013 yılı (tahmini) hadler
Esas tutar - %20 fazlası Esas tutar - %20 fazlası
--------------------------- --------------------------------
Alış 140.000 168.000 150.000 180.000
Satış 190.000 228.000 204.000 244.800
Hasılat 77.000 92.400 83.000 99.600
hasılat x5 140.000 168.000 150.000 180.000
+satış toplamı


2011 alış 160.000
2011 %20 ye kadar artış oranı
160.000-140.000 / 140.000 = 0,14 - %14

2012 alış 170.000
2012 %20 ye kadar artış oranı
170.000-150.000 / 150.000 = 0,13 - %13

Hesaplama satış tutarı – iş hasılatı – iş hasılatı x 5 + satış için benzer şekilde olmaktadır.


* Alılış veya satışların birinin, yalnızca alış veya yalnızca satış tutarının haddi aşması veya düşüklük göstermesi sınıf değiştirme için yeterli görülmektedir.

* aynı anda serbest meslek defteri ve bilanço veya işletme defteri tutulması halinde sınıf değiştirme hesabında serbest meslek hasılatı dikkate alınmamaktadır. Diğer (bilanço veya işletme) defterinin alım-satım-hasılat durumuna göre sınıf değişikliği tespit edilmektedir.

* serbest meslek defteri sınıf değişikliğine tabi değildir.

* Duran varlık (demirbaş-taşıt) alış bedeli veya satışı nedeniyle elde edilen hasılat hesaplamada dikkate alınmamaktadır.

(İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI 23/07/2012 B.07.1.GİB.4.34.19.02-019.01.14-2239 )
Bu itibarla, satışa konu edilen otobüs amortismana tabi iktisadi kıymet olduğundan, bu satıştan elde edilen hasılatın defter tutma hadlerinin tespitinde dikkate alınmaması gerekmektedir.

* Sınıf değişikliğinin (işletmeden bilançoya veya tersi) vergi dairesine bildirilmesine gerek bulunmamaktadır.

* giderler (telefon elektrik kırtasiye vb.) alışların hesabında dikkate alınmamaktadır.

* alış tutarına dönem başı mal mevcudu dahil edilmemektedir.

* Üretim işletmelerinde işçilik giderlerinin alım tutarına dahil edilmemesi gerekir. (bu konuda farklı görüşler de vardır)

* Hesaplamada merkez şube alım satımları topluca dikkate alınmaktadır.

* işletme defterinde alıştan iadeler satış (hasılat) tarından düşülerek, satıştan iadeler dönem içi alış tutarından düşülerek hesap yapılmalıdır.

* karşılıklı faturalı olarak alınan ve iade edilen (kar elde etmeden) boş tüp damacana vb. alış ve satış tutarları hesaplamada dikkate alınmaması gerekmektedir.

* Yansıtma faturasının sınıf değiştirme hesabında hasılat olarak dikkate alınmayacağı
(ESKİŞEHİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI 01/02/2012 B.07.1.GİB.4.26.15.02-VUK-29-2-17 )
Buna göre, ... tarafından adınıza düzenlenen ancak tamamı işletmenize ait olmayan fatura bedelleri ile ilgili olarak diğer işletmelerin elektrik kullanımı kadar olan tutarın yansıtma faturası düzenlenerek tahsili durumunda, bu tutarların hasılat olarak değerlendirilmemesi ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 180 inci maddesi kapsamında II'nci sınıftan I'inci sınıfa geçiş şartlarının belirlenmesinde ticari işletmenizle ilgili olarak bir yıl içinde elde ettiğiniz gayrisafi iş hasılatının dikkate alınarak defter tasdik ettirilmesi gerekmektedir.

* Yıl içinde sınıf değiştirme
(BURSA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI 21/03/2011 B.07.1.GİB.4.16.17.02-VUK-10-64-22 )
Bu itibarla; kendi isteğiniz doğrultusunda 2010 yılı içerisinde sınıf değiştirerek bilanço esasına göre defter tutmanız mümkün bulunmamaktadır. Ancak 01.01.2011 tarihinden itibaren birinci sınıfa geçmeniz mümkündür.

* Yıl içinde adi otaklığın kapanıp ferdi işletme açılması
(KOCAELİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI 23/05/2011 B.07.1.GİB.4.41.15.02-190-3/8-52 )
.... Vergi Dairesi Müdürlüğünde adi ortaklıktan dolayı kayıtlı iken 15.01.2010 tarihi itibariyle ortaklık faaliyetinize son vererek 13.03.2010 tarihinden itibaren şahıs olarak aynı faaliyetinizden dolayı mükellefiyet tesisinizin yapıldığını, ortaklıktan dolayı Bilanço esasına göre defter tuttuğunuzu, şahıs olarak ise işletme hesabı esasına göre defter tuttuğunuzu belirterek işletme hesabı esasına göre defter tutup tutamayacağınız hususunda görüş talep etmiş bulunmaktasınız
………………
Yukarıda yer alan hükümlere göre, aynı yıl içerisinde adi ortaklıktan dolayı faaliyetinizi terk ettikten sonra şahıs olarak yeniden işe başlamanız nedeniyle ikinci sınıf tüccar olarak işletme hesabı esasına göre defter tutmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak faaliyetinize başladığınız 13.03.2010 tarihinden sonra iş hacminizin 177 nci maddenin 1 nci bendinde belirlenen tutarı, 180 inci maddede belirtildiği şekilde aşması halinde 01.01.2011 tarihinden itibaren bilanço esasına göre defter tutmanız gerekeceği tabiidir.

* Restoran lokanta türü işletmeler sınıf değiştirme hesabında alım-satım (imalat) sınıfında değerlendirilmektedir.
(ANTALYA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI 26/05/2011 B.07.1.GİB.4.07.17.02-VUK-123)
Yukarıda yer alan hükme göre, bayan kuaförlüğünün yanı sıra lokanta işletmeciliği faaliyetinde bulunduğunuzdan, sınıf değiştirme hadleri bakımından gireceğiniz sınıfın belirlenmesinde Vergi Usul Kanununun 177 nci maddesinin 3 üncü bendinin dikkate alınması gerekmektedir.
(MANİSA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI 15/02/2011 B.07.1.GİB.4.45.15.02-VUK-27-9-14)
Buna göre, pide salonu işletmeciliğinizin, satın alınan malların olduğu gibi ya da işledikten sonra satışı olarak değerlendirilmesi ve bu işi yapanların Vergi Usul Kanununun 177 nci maddesinin 1 inci bent hükümlerine tabi olmaları gerekecektir. Ayrıca, aynı Kanunun 180 inci maddesi kapsamında II nci sınıftan I inci sınıfa geçiş şartlarının belirlenmesinde söz konusu haddin dikkate alınarak defter tasdik ettirilmesi gerekmektedir.

* Sınıf değiştirme hesabında Tekel - özel matrah alış satışları
(İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI 04/07/2011 B.07.1.GİB.4.34.19.02-019.01-872 )
Yukarıda yer alan hükümlerde, defter belirleme hadlerinde yıllık alış ve satıştan bahsedilmektedir. Ayrıca, tekel ürünler satışında alım ve satımı yapılan ürünün KDV yönünden özel matraha tabi olması onun defter haddi belirlemede göz ardı edilmesini gerektirmediği gibi özel matraha tabi satışlarda sadece komisyon veya karının hesaba dahil edileceğine dair bir hüküm ve düzenlemeye yer verilmemiştir.
Bu itibarla, defter tutma bakımından sınıf tespiti yapılmasında ve tekel alış ve satış belgelerinin defter kayıtlarına işlenmesinde yukarıda yeralan hüküm ve açıklamaların dikkate alınması gerekmektedir.

* Bilanço usulüne tabi iken aralık ayında kapanan ocak ayında açılan (aynı yıl aynı faaliyette kapanış açılış hariç) işetmeleri işletme defteri olarak açılabilmektedir.
ADANA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI 29/09/2011 B.07.1.GİB.4.01.17.02-VUK.176-76
İlgi dilekçenizde, ... Vergi Dairesi Müdürlüğünün ... T.C.Kimlik numaralı mükellefi olduğunuzu ve market işletmeciliği faaliyetine 1.sınıf mükellef olarak devam etmekte iken ... tarihinde bu faaliyetinizi terk ettiğinizi, ancak ... tarihinde tekrar aynı faaliyet konusu olan market işletmeciliği işine başladığınızı belirterek, bu durumda bilanço veya işletme hesabı defterlerinden hangisinin tasdik ettirilmesi gerektiği konusunda bilgi talep etmektesiniz.
…………………
Bu hükümlere göre, yeniden işe başlayan mükellefler işletme hesabı esasına göre defter tutacaklardır.
Ancak bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin aynı yıl içinde aynı faaliyete tekrar başlamaları işi bırakma sayılmayacağından bilanço esasına göre defter tutmaya devam etmeleri gerekmektedir.

* Kafe işletmeciliği
(BURSA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI B.07.1.GİB.4.16.17.02-VUK-11-2-83 01/06/2011 )
Buna göre, kafe işletmeciliği faaliyetinizin hizmet işletmesi olarak değerlendirilmesi ve gireceği sınıfın belirlenmesinde 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 177 nci maddesinin 2 nci bendinin dikkate alınması gerekmektedir.

* Kahvehaneler
(ZONGULDAK VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI 25/07/2012 B.07.1.GİB.4.67.15.01-2012-VUK-177-23 )
Buna göre, kahvehane işletmeciliğinizin satın alınan malların olduğu gibi ya da işlendikten sonra satışı olarak değerlendirilmesi ve tekel bayiliği ile birlikte defter tutma bakımından sınıfınızın belirlenmesinde, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 177 nci maddesinin 1 inci bendinin dikkate alınması gerekmektedir.