Öncelikle geçmiş bayramınızı kutlarım..
Sayın arkadaşlar içinden çıkamadığım ne yapacağımı bilemediğim bir durum var.
2023 yılı başında bir yapı kooperatifinin defterini aldık. Kooperatifin 258 nolu Yapılmakta olan Yatırımlar hesabında 356.000 TL tutar gözükmekte.
Geriye dönük incelemelerimde 170 te biriken maliyet kalemleri, 258 e devredilip bu şekilde kapatılmış, Bu Tutar her yıl bu hesapta takip edilip 258 de kalmış, aktifleştirilmemiş. .. Başlangıcı bilinmiyor. Kooperatif 1997 yılında kurulmuş.
Düzeltmeye esas tarihi tespit edemediğimden 2004 yılını baz alsam düzeltme katsayısını da 2004 endeksini Aralık/2023 endeksine oranlasam...
258 nolu hesaptaki bu 356.000 TL tutarı da 31.12.2023 tarihinde 252 nolu hesaba alsam diye düşündüm.
Bu seferde 252 Binalar hesabında her ay ayrı ayrı düzeltilecek diyor korkunç bir rakama ulaşacağım..
Enflasyon düzeltmesinde ben bu hesabı ne yapacağım. Bir fikriniz var mı?
Sayin Berfin
İlk aşamada Yapılmakta Olan Yatırımlar hesabı deftere kayıt tarihinden aktife alınma tarih arasında düzeltmeye tabi tutulacaktır. İkinci aşamada ise
aktife alınan tarih ile 31.12.2023 tarihleri arasında 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar hesabının düzeltilmiş değeri değerlenecektir.
Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının Düzeltilmesi 555 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 20 nci maddesinde yapılmakta olan yatırımlar hesabının düzeltilmesine ilişkin açıklamalar yapılmış olup, söz konusu Tebliğde yapılan açıklamalara göre düzeltme işlemlerine ilişkin örneklere aşağıda yer verilmiştir. 6.1. 31/12/2023 Tarihi İtibarıyla Devam Eden Yatırımlara İlişkin Düzeltme İşlemleri 555 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 20 nci maddesinin birinci fıkrası uyarınca, 2023 hesap dönemi sonuna ait bilançoda yer alan (yapımı süren ve tamamlandığında ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılacak olan, her türlü madde ve malzeme ile işçilik ve genel giderlerle ilgili harcamaların yapıldığı) yatırımlara ilişkin tutarların düzeltilmesi; söz konusu yatırımlara ait geçmiş her ay sonu itibarıyla kesinleşmiş harcama tutarlarının (ROFM var ise düşülmesi şartıyla) o ayın düzeltmeye esas tarih olarak dikkate alınması yoluyla bulunacak düzeltme katsayısı ile çarpılması ve bulunan bu tutarların toplanması suretiyle yapılacaktır.
Örnek 14: Hesap dönemi takvim yılı olan (K) Ltd. Şti. tarafından 31/12/2023 tarihi itibarıyla yapımı devam eden yatırıma ait kesinleşmiş harcama tutarları ve harcamaların ilgili olduğu aylar aşağıdaki gibi olup, yapılmakta olan yatırımlar hesabında bulunan bu tutarlar aşağıdaki gibi düzeltilecektir.
Yıl Ay Harcama Tutarı (TL) (A) Düzeltme Katsayısı (B) Düzeltilmiş Değer (TL) (A x B)
2022 Ocak 100.000,00 2,58188 258.188,00
2022 Şubat 200.000,00 2,40791 481.582,00
2023 Nisan 110.000,00 1,34647 148.111,70
2023 Mayıs 15.000,00 1,33777 20.066,55
2023 Temmuz 5.000,00 1,16055 5.802,75
2023 Kasım 500.000,00 1,01144 505.720,00
2023 Aralık 22.000,00 1,00000 22.000,00
Toplam 952.000,00 1.441.471,00
Buna göre söz konusu hesabın düzeltilmesi sonucu muhasebe kaydı şu şekilde olacaktır.
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar …
Yapılmakta Olan Yatırımlar E D Farkı 489.471,00
698 Enflasyon Düzeltme Hesabı 489.471,00
İlgili Aktif Hesabına 1/1/2024 Tarihinden Önce Aktarılmış Bulunan Yatırımlara İlişkin Düzeltme İşlemlerini yapmayacaksiniz cunku aktiflestirilen bir tutar yok.
Siz degerlemenizi yapip aktiflestireceksiniz. 2024 yilinda yapacaginiz degerlendirme direk K/Z iliskilendiriliceginden orada sorun yok.
Eger sizin aldiginiz defterde akftiflestirlmis olsalardi o zaman iki asamada yapacaktiniz.
Ornegin : (Rakamlar hayalidir. 01/01/2024 once aktiflestirilmis olsaydi 1 asama yukaridaki gibi yapildigini vaysayarsak 2 asmada )
2. Aşama 17/11/2022 tarihinde aktifleştirilen bedeli kül halinde aktifleştirme tarihinden 2023 hesap dönemi sonuna kadar düzeltilecektir.
Yıl Ay Yİ-ÜFE
2022 Kasım 2.026,08
2023 Aralık 2.915,02
Düzeltme Katsayısı = 2.915,02 / 2.026,08 = 1,43875
Düzeltmeye Esas Tutar = 952.000,00 + 1.062.457,79 = 2.014.457,79 TL.
Düzeltilmiş Tutar = 2.014.457,79 x 1,43875 = 2.898.301,15 TL.
Enflasyon Düzeltme Farkı (Bina) = 2.898.301,15 - 2.014.457,79 = 883.843,36 TL.
Toplam Enflasyon Düzeltme Farkı = 1.062.457,79 + 883.843,36 = 1.946.301,15 TL.
seklinde yapilacak olup
252 Binalar …
Binalar E D Farkı 1.946.301,15
698 Enflasyon Düzeltme Hesabı 1.946.301,15
bu sekilde de muhasebelestirelecekti.
