merhaba
çalıştığım firma organizasyon faaliyetleri yapıyor. Türkiyedeki bir devlet kurumuna yurtdışında düzenlenecek kongrenin organizasyon faaliyetleri yapılacak.
hizmet yurtdışında verilecek ancak hizmeti alan Türkiyede.
bu durumda kdv hesaplanacak mı yoksa hesaplanmayacak mı konusunda tereddütte kaldım.
yardımlarınızı bekliyorum.
teşekkürler.
sayın deadline06,
kdvk md 1/1'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV konusuna girdiği;
kdvk md 1/2'de her türlü mal ve hizmet ithalatının da KDV'nin konusuna girdiği;
kdvk md 4'te, hizmetin teslim ve teslim sayılan haller ile mal ithalatı dışında kalan işlemler olduğu; bu işlemlerin ise bir şeyi yapmak, işlemek, meydana getirmek...... gibi şekillerde gerçekleştiği;
kdvk md 5'te hizmet sayılan hallerin vergiye tabi bir hizmetten, işletme sahibinin, işletme personelinin veya diğer şahısların karşılıksız yararlandırılması olduğu;
kdvk md 1'in son fıkralarında;
"Ticari, sınaî, ziraî faaliyet ile serbest meslek faaliyetinin devamlılığı, kapsamı ve niteliği Gelir Vergisi Kanunu hükümlerine göre; Gelir Vergisi Kanununda açıklık bulunmadığı hallerde, Türk Ticaret Kanunu ve diğer ilgili mevzuat hükümlerine göre tayin ve tespit edilir.
Bu faaliyetlerin kanunların veya resmî makamların gösterdiği gerek üzerine yapılması, bunları yapanların hukukî statü ve kişilikleri, Türk tabiyetinde bulunup bulunmamaları, ikametgâh veya işyerlerinin yahut kanunî merkez veya iş merkezlerinin Türkiye'de olup olmaması işlemlerin mahiyetini değiştirmez ve vergilendirmeye mani teşkil etmez.
İthalatın kamu sektörü, özel sektör veya herhangi bir gerçek veya tüzelkişi tarafından yapılması veya herhangi bir şekil ve surette gerçekleştirilmesi, özellik taşıması vergilendirmeye tesir etmez." denilmektedir.
kdvk md 6/1-b bendinde ise işlemlerin Türkiye'de yapılmasının; hizmetin Türkiye'de yapılmasını veya hizmetten türkiye'de faydalanılmasını ifade ettiği
hükme bağlanmıştır.
yukarıdaki hükümler gereği vermiş olduğunuz hizmet kdv'nin konusuna girmekle birlikte KDV'ye tabi olması için hizmetin TR'de yapılması veya TR'de faydalanılması gerekmektedir.
şirketinizin KDV mükellefi olup olmaması, yabancı bir şirket ya da türk şirketi olması, hizmeti alanın firma, kişi ya da kamu kurumu olması, veyahut yabancı ya da türk olması vergilendirmeye tesir etmeyecektir.
bu hizmet tr'de yapılmadığına göre tr'de faydalanılmış mı ona bakmak gerekir. kdvk md 1/2'de sözü geçen hizmet ithali de aslında TR'de yapılmamış bir hizmetten TR'de faydalanılması durumunu göstermekte olup bu ikisi tamamen aynı kavramlardır.
Verdiğiniz kongre hizmeti yurtdışında verilmekte olup türkiye'de faydalanma diye bir durum söz konusu değildir. Hizmeti alan kişi ya da kurumun türkiye'de olup olmaması durumu değiştirmez. kamu kurumu yurtdışında düzenleyeceği bir kongre için tarafınızdan hizmet alıyor, kongre yurtdışında düzenleniyor ve yurtdışında sona eriyor. tr'de faydalanma diye bir şey yoktur. dolayısıyla verdiğiniz hizmet KDV'ye tabi değildir. faturada kdv hesaplanması ya da stopaj gibi durumlar söz konusu değildir.
ödemenin türkiye'de yapılıp yapılmaması da durumu değiştirmemektedir. KDVK md 6/1-b'nin 2000 yılında değişmeden önceki hali şöyleydi:
"Hizmetin TR'de yapılması, değerlendirilmesi veya hizmetten TR'de faydalanılmasını, (değerlendirme GVK'nun 7. md.sine göre tayin olunur."
GVK 7. md'de ise değerlendirmeden maksadın ödemenin TR'de yapılması veya ödeme yabancı memlekette yapılmışsa, TR'de ödeyenin veya nam veya hesabına yapılanın hesaplarına intikal ettirilmesi veya karından ayrılmasıdır.
yani bu faaliyeti 2000 yılından önce yapsaydınız ödemenin TR'de yapılmasıyla hizmetiniz KDV'ye tabi olacaktı.
Fakat şu anda böyle bir durum söz konusu değildir.
saygılar.
Can alıcı nokta düzenlenecek faturanın tevkifatlı olarak 5/10 oranında düzenlenmesi gerekmektedir.