TMS – 2 Stokların maliyetine alınmayan ve oluştukları dönemin gideri olarak kabul edilen giderlere ilişkin örnekler şöyledir:
a. Normalin üstünde gerçekleşen, ilk madde ve malzeme (fire ve kayıplar), işçilik ve diğer üretim maliyetleri
b. Bir sonraki üretim aşaması için zorunlu olanlar dışındaki depolama giderleri
c. Stokların bulunduğu konum ve duruma gelmesinde katkısı olmayan genel yönetim giderleri ve
d. Satış giderleri.
TMS 2 stokların maliyetini oluşturan hususları açıklarken aşağıdaki maddeye yer vermiştir.
1) Stokların mevcut durumuna veya konumuna getirilmesi için katlanılan diğer maliyetler:
Bu standartlardan yola çıktığımızda B Kitapçığının 1. Sorusunu incelersek,“D” Şıkkını okuduğumuzda iki farklı anlam çıkmaktadır. “D” şıkkı aynen şöyledir.
Stokların mevcut durumuna ve konumuna getirilmesi için katlanılan satın alma ve dönüştürme maliyetleri dışındaki maliyetler
Bu cümleyi okuduğumuzda siz, "stokların mevcut durumuna ve konumuna getirilmesi icin katlanılan” ibaresini benimseyebilirsiniz. (Bu ifadenin benimsenebilmesi için katlanılan kelimesinden sonra virgül konmalıydı, virgül olmadığı için bu ifadenin benimsenme şansı da kalmamaktadır.)
Ben ise “katlanılan satın alma ve dönüştürme maliyeti dışındaki maliyetler” ibaresini benimseyebilirim.
Birinci anlayış stokların mevcut durumuna veya konumuna getirilmesi için katlanılan diğer maliyetleri anlatmaktadır ve TMS 2 ye göre stokların maliyetine eklenmelidir. Fakat, yukarıda bahsettiğim gibi ilgili yerde virgül olmadığından böyle bir anlayış mümkün değildir.
İkinci anlayışta, katlanılan satın alma ve dönüştürme maliyetleri dışındaki tüm maliyetler yani , (STOKLARIN MEVCUT DURUMA GELMESİ İÇİN KATKISI OLAN YA DA OLMAYAN HER TÜRLÜ MALİYETLERİ ÖR: GENEL YÖNETİM GİDERLERİ, PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ VB..) anlaşılmakta ve bu da TMS 2’nin stokların maliyetine dahil edilmesi gereken “stokların mevcut durumuna veya konumuna getirilmesi için katlanılan diğer maliyetler” standardı ile ters düşmekte iken, dönemin gideri olarak kabul edilen örnekler arasında yer alan “Stokların bulunduğu konum ve duruma gelmesinde katkısı olmayan genel yönetim giderleri” ifadesi ile aynı sonuca ulaşmaktadır. Dolayısıyla işletmenin gideri olarak kayıt altına alınmalıdır sonucu doğmaktadır. Bu durumda B Kitapçığının 1. Sorusunun 2 tane doğru cevap şıkkı olduğundan sorunun iptali gerekmektedir.