Kurumlar vergisi Karşılığı

[rıza özbek]

Bir örnekle sorumu sormak istiyorum.
Bir şirketin her 3 aylık geçici vergi döneminde 25.000,00 Ytl Kar ettiğini toplam yıllık karının 100.000,00 ytl olduğunu farzedelim.
Bizim yapacağımız kayıtlar
1.2.3.4. Geçici vergi tahakkuklarını yaparken
------------- ---------------
193 Peş.Öd.Ver.Ve Fon 25.000,00
360 öd ver fon 25.000,00
------------ -------------------
Ödemeler 1.2.3.4.Dönemler
------------- ----------------
360 Öd.Ver.Fon (Geçici Vergi) 25.000,00
100 01 Kasa Hesabı 25.000,00
------------ ----------------
Kurumlar vergisi Karşılığının ayrılması
------------- ----------
691Dön Kar.Ver.Ve Diğ.Yas.Yük Kar. 30.000,00
370 Dön Kar.Ver.Ve Diğ.Yas.Yük Kar 30.000,00
------------ ---------------------------
Geçici verginin Virmanı
------------ -------------
371 Dön Kareş.Öd.Ver. 30.000,00
193 Peş Ödenen Ver. 30.000,00
------------ ---------
SORUM: 4.Dönem Geçici Vergi Henüz Ödenmediğinden 371 nolu hesaba atılmalı mıdır.Yoksa 193 Hesabı Açık kalıp ödendiğinde ertesi yılda 371 hesabı ile karşılıklı kapatılmalı mıdır?

 

[aslanm]

merhaba,

31.12.2005 tarihi itibari ile geçici vergi tahakkukunu yapmamanız gerekir. 2006 şubat ayında tahakkukunu yapıp ödemesini yapacaksınız. bu durumda 4. döneme ait geçici vergi 193 hesapta gözükmemiş olacak.

kurumlar vergisini 31.12.2005 itibari hesaplayacaksınız 370 hesapta göstereceksiniz. 2005 içinde ödemiş olduğunuz geçici vergileri(3 döneme ait olanları) 371 hesapta göstereceksiniz.

2006 da tahakkuk edip ödenen geçici vergiyi kurumlar vergisi mahsubunda dikkate alacaksınız.

saygılar.

 

[yelda]

sene sonunda

son dönemde ödenen geçici vergi tutarını

371 hesaba borç
360 hesaba alacak kaydederiz.



Kolay gelsin.

 

[rıza özbek]

Sayın Aslan Bey ve Yelda Hanım cevaplarınız için teşekkür ederim. Geçici Vergi Tahakkukunu 31.03.05, 30.06.05, 31.09.05 ve 31.12.05 te yapılacak diye düşünmüştüm. tahakkuklarını takip eden 2.ayın 10 gününe yaparsak son dönem 2006 şubat 10.gününe denk geliyor. Dolayısıyla 193 hesabı bilançoda görünmüyor. Çalışmalarınızda başarılar dilerim.

 

[AyAşAr]

sayın rıza özbek

kanaatimce tatahkkuk usulu muhasebe kaydı mali tabloların düzenlenmesi açısından daha sağlıklı.
31/12/.... de yapacagınız kayıltlarda 193 hesabın borcuna karşılık 371 ve 371/370 fark dakadar 360 olcagından bir yandan aktifte varlık kaydedip diğer taraftan pasifte bir borç yer alacagından keza yine gelir tablosunda hesaplayacağınız 691 nolu hesap ile bilanço hesaplarının parellelik göztermesi ileride bir mali analist veya bankalara vereceğiniz bilançoların analizi bakımında daha sağlıklı olabilir .Bunun için bence dönemsellik kavramı gereği karşıkık hesaplarını 31/12.... de yapılmalı
Eğer yıllara sarı inşş ilerinden dolayı hakdeşlerden kesilen kesintiler var ise tabi ki 193 nolu hesapta 31 12.... de bakiye kalacaktır Ama kurumlar vergisi açısından 193 ve 371 nolu hesapların diğer yıla bakiyeli gelmesini savunmuyorum ..
iyi çalışmalar .

 

[aslanm]

merhaba,

sayın AyAşAr,

tahakkuk usulüne göre işlem yapmış olsak da mali tablolarda bir doğruluk olacağını zannetmiyorum. zira, geçici vergi nedeniyle 193 hesaba kayıt yaptığımızda ödendiğini kabul etmiş oluyoruz. ve bunu 371 hesaba aktararak kapatıyoruz. ya bunu işletme takip eden yılda ödemezse? bu durumda ödemeye göre işlem yapmış oluyoruz. zaten ödenecek vergiyi 370 hesaba karşılık olarak alıyoruz. son dönem geçici vergiyi ödememek firmalar için bazı durumlarda daha tercih edilir olabiliyor. eğer 31.12 bilançosunda ödemesi olmayan bir vergiyi tahakkuk ile ödemiş gibi olursak bu durumda bilançoda sağlıklı bir durum elde edemeyiz.

eğer son dönem ile ilgili olarak kayıt yapmış olursak nisan ayında yapılan kurumlar vergisi tahakkukunu da 2005 sonunda yapmış olmamız gerekir.
bu durumda 2006 yılına devreden bir durumumuz kalmaz ve 370-371 hesaplar olmadan bilançoda doğrudan 360 hesapta kurumlar vergisini takip etmemiz gerekir.

bana göre son dönem geçici vergi için 31.12 bilançosunda herhangi bir şey gözükmemesi gerekir. çünkü gerçeğinde bakarsanız işlem zaten 2006 yılında oluyor.

saygılar.