TEVKİFATLI MAL İADE FATURASI VE BEYANI NASIL OLMALIDIR.?
Satıcılar iade edilen mallarla ilgili olarak daha önce beyan ettiği vergiyi “satışlardan iade edilen işlemi gerçekleşmeyen veya işleminden vazgeçilen mal ve hizmetler nedeniyle indirilmesi gereken KDV” ile ilgili indirim konusu yapacaktır. Alıcılar ise daha önce indirim konusu yaptıkları vergiyi “ilave edilecek KDV” ile ilgili satıra yazarak beyan edeceklerdir.
58 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde de, katma değer vergisi tevkifatına tabi tutulan malların satıcıya iadesinde yapılması gereken işlemler açıklanmış olup, mal iadelerinde düzeltme işleminin, işlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tevkifata tabi tutulmayan kısmı üzerinden yapılması gerektiği açıklanmıştır.
FATURA KESIMI:
ABC Bakır malzemesi 100,00 - YTL
%18 KDV 18,00 - YTL
%90 kdv tevkıfatı 16,20 - YTL
%10 tahsil edl.kdv 1,80 - YTL
TOPLAM 101,80 - YTL
(Yalnız yüz bir tl seksen kr tahsil edilmiştir)
Faturayı Kesenin Muhasebe Kaydı
--------------------------------/------------------------------------------
120 - ALICILAR 101,80
600 - Y.İÇİ SATIŞLAR 100,00
391 - HESAPLANAN KDVERGİSİ 1,80
-------------------------------/-----------------------------------------
Faturayı Alanın Muhasebe Kaydı;
-------------------------------/---------------------------------------
153 - VEYA 150 - D.İÇİ ALIŞLAR 100,00
191 - İND. KDVERGİSİ 18,00
360 - ÖDENECEK KDV 16,20
320 - SATICILAR 101,80
-------------------------------*--------------------------------------------
Beyanname :
Faturayı Kesen:
Mükellefler tevkifat uygulanan işlem bedelinin tamamını ilgili dönem katma değer vergisi beyannamesinin Tablo 2 de Beyannamenin “matrahın vergi ve tevkifat oranlarına göre dağılımı” başlıklı satırlarında, beyan edilecektir. “oran” sütununa tevkifat oranı 9/10 “vergi” sütununa bu oranlara göre hesaplanacak tutarın yazılacağı tabiidir. Buna göre, vergi sütununda, hizmet bedeli üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin tevkifata tabi tutulmayan kısmı yer alacaktır.
Faturayı Alan;
Faturadaki kdv nin tamamını genel indirim hükümlerine göre indirim konusu yaparken,tevkifata tabii olan ve firmaya ödemediği % 90 lık kısmı,2 nolu kdv beyanında tablo 2 kısmi tevkifat uygulanan işlemlere ait bildirim de beyan ederek ödeyecektir, bu ödeme ihracata konu veya iadeye konu bir teslim nedeniyle vergi dairesinden alacaklı olunan bir iadeden mahsup yöntemi ile de ödemesi sağlanabilir.
Tevkifata tabi teslim ile doğacak iade için, İade talebinde bulunan mükelleflerin, dilekçelerine tevkifat uygulanan işleme ait faturaların aslına uygunluğunu belirten bir şerh taşıyan örneklerini veya bu faturaların dökümünü ihtiva eden bir liste ile yüklenilen vergilerin listesini de eklemeleri gerekmektedir.
Faturanın (Malın)iadesine:
FATURA KESIMI:
İADE FATURASI
ABC Bakır malzemesi 100,00 - YTL
tahsil edl.kdv 1,80 - YTL
TOPLAM 101,80 - YTL
(Yalnız yuz bir tl seksen kr tahsil edilmiştir)
İade Faturasını Kesenin Muhasebe Kaydı;
-------------------------------/------------------------
320 - SATICILAR HS. 101,80
153/150 .ALIŞ İADESİ HS. 100,00
391 – ALIŞ İADE KDV . 1,80
------------------------------/-------------------------
Faturayı Alanın Muhasebe Kaydı;
-------------------------------/---------------------------
610-SATIŞTAN İADELER HS. 100,00
191 – SATIŞ İADE KDV HS. 1,80
120 – ALICILAR HS. 101,80
-------------------------------/-----------------------------
Beyanname:
Faturayı Kesen:
Mükellefler işlem bedelinin tamamını 1 Nolu ilgili dönem katma değer vergisi beyannamesinin 30 Nolu Sütununda ‘İlave Edilecek KDV’ kısmına iade kesilen faturanın kdv sinı ekleyerek dönem beyannamesini tahakkuka bağlayacaktır.aman matraha ilave etmeyelim faturanın kdv matrahını.sadece kdv sini eklenecek bölüme ilave edelim.
Faturayı Alan;
Faturadaki KDV’yi genel indirim hükümlerine göre, ‘34 Nolu Sütunda Mal İadeleri veya Gerçekleşmeyen İşlemler Nedeniyle Düzeltilecek KDV’ kısmına satış iade edilen KDV’yi ekleyerek indirim konusu yapacaklardır.
Alıntı
r. Ufuk ÖZDEMİR- SMMM, Kıdemli Denetçi
